關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金的熱點(diǎn)問題

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/06/07 16:26:17　　字體：大小

關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金相關(guān)的熱點(diǎn)問答，一起來學(xué)習(xí)吧！

問：我在辦理2022年度個(gè)稅匯算時(shí)，發(fā)現(xiàn)在“其他扣除項(xiàng)目”中有年金扣除，請問這個(gè)年金扣除的是單位繳費(fèi)部分還是個(gè)人繳費(fèi)部分？

答：是個(gè)人繳費(fèi)部分。個(gè)人所得稅法所稱的“依法確定的其他扣除”，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金。

個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

問：年金的個(gè)人繳費(fèi)部分金額超過繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)4%，請問超過的部分需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

問：我給員工繳付的年金時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年金和職業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)是不同的，請問這兩項(xiàng)年金的計(jì)稅基數(shù)分別是如何確認(rèn)的？

答：企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

問：我近期取得了一筆年金基金投資運(yùn)營收益，請問這筆收益需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

問：職工在辦理退休手續(xù)后領(lǐng)取年金，是否需要并入綜合所得辦理年度個(gè)稅匯算?

答：不需要，個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表