出差的車票憑證能否抵扣增值稅？如何操作？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/07/12 16:17:42　　字體：大小

車票抵扣增值稅是如何操作的？有哪些注意事項？一起來看看，車票抵扣的相關(guān)政策吧。

車票抵扣憑證的種類及進(jìn)項稅計算

一、取得符合條件的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

二、未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1. 增值稅電子普通發(fā)票

例如：一些網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，該類發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。

2. 注明旅客身份信息的火車票

鐵路旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項稅額=票面金額/（1+9%）*9%

例如：納稅人A取得一張火車票，票面金額是300元，可以抵扣的進(jìn)項稅是300/（1+9%）*9%=24.77元。

3. 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

例如：納稅人B取得一張航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價是700，燃油附加費(fèi)是60，所以可以抵扣的進(jìn)項稅是（700+60）/（1+9%）*9%=62.75元

4. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

例如：納稅人C取得一張公路客票，票面金額是10元，可以抵扣的進(jìn)項稅是10/（1+3%）*3%=0.29元。

注意事項

（一）允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（二）納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開具時間應(yīng)為2019年4月1日及以后。

（三）增值稅電子普通發(fā)票通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具，可以選擇開具給個人或單位。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。

政策依據(jù)

1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

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