勞務(wù)派遣用工薪酬，如何稅前扣除？

來源: 上海市稅務(wù)局編輯：那個人 2023/10/10 16:33:47　　字體：大小

在勞務(wù)派遣協(xié)議中，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位是用工單位。因此，作為用工單位，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為以下兩種情況在稅前扣除。

1. 支付給勞務(wù)派遣公司

若按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出。

2. 支付給勞務(wù)派遣人員

直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中，屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

因此，用工單位應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分上述兩種情形，進行賬務(wù)處理和稅前列支。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

案例

A公司與B勞務(wù)派遣公司簽訂協(xié)議，B公司根據(jù)A公司實際工作需要，為A公司提供勞務(wù)派遣人員和勞務(wù)派遣相關(guān)服務(wù)。關(guān)于薪酬，雙方約定，A公司直接向B公司支付相關(guān)費用。年中及年末評價員工績效時，根據(jù)個人績效表現(xiàn)，由A公司向派遣員工支付績效獎金。

分析

A公司應(yīng)將直接向B公司支付相關(guān)費用作為勞務(wù)費，在取得相關(guān)憑證后，予以稅前扣除。而向派遣員工支付的績效獎金應(yīng)作為工資薪金，并入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)中。

此外，接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)和與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)應(yīng)合并后填入企業(yè)所得稅申報表的“從業(yè)人數(shù)”欄次中。從業(yè)人數(shù)為季度平均值。

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