超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

來(lái)源: 西藏稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/12/08 16:53:53　　字體：大小

【問(wèn)題】

我們是增值稅一般納稅人發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

【回答】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

因此，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且符合增值稅暫行條例及專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的，銷(xiāo)售方即可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)超經(jīng)營(yíng)范圍不得開(kāi)票的限制規(guī)定。

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