新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)重組稅務處理：一般處理與特殊處理區(qū)別
最近，網(wǎng)校的財務小伙伴咨詢：一般稅務處理和特殊稅務處理到底是怎么回事？需要注意哦，這兩個概念是專門針對企業(yè)重組業(yè)務的；普通的業(yè)務，比如企業(yè)銷售商品，銷售服務，是不存在一般稅務處理和特殊稅務處理的概念的。
企業(yè)重組的稅務處理按不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定，今天給大家詳細辨析一下。
1. 以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。
2. 發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
3. 債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4. 債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
（一）企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
1. 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2. 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
3 .企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。
4. 重組交易對價中涉及股權支付金額符合財稅〔2009〕59號規(guī)定比例。
5. 企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
（二）針對上述滿足特殊性稅務處理條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
1. 企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
2. 企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
3. 企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。
更多推薦：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號