長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)涉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間匯總

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/06/19 17:21:53　　字體：大小

一家非金融機(jī)構(gòu)，向另一家公司提供長(zhǎng)期借款，取得的利息收入涉及到哪些稅收？是收到利息的時(shí)候確認(rèn)收入嗎？不同的稅種涉及不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，一起來(lái)看看吧。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十八條，“企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

因此，因長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照雙方合同約定的支付利息的日期確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

增值稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！?/p>

因此，因長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照合同約定的支付利息的日期或者開具利息收入發(fā)票孰先的原則，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

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