向股東個人借款發(fā)生的利息費用能否在計算土地增值稅時扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2024/06/21 12:02:53　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2016年第7號）規(guī)定：“第三十七條房地產(chǎn)開發(fā)費用：

（一）財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照本款扣除。

（三）納稅人既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用本條（一）（二）項所述兩種辦法。

（四）清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。

（五）納稅人據(jù)實列支利息支出的，應(yīng)當提供貸款合同、利息結(jié)算單據(jù)或發(fā)票。

（六）納稅人向金融機構(gòu)支付的財務(wù)咨詢費等非利息性質(zhì)的款項，不得作為利息支出扣除。（七）納稅人向金融機構(gòu)借款，因逾期還款，金融機構(gòu)收取的超過貸款期限的利息、罰息等款項，不得作為利息支出扣除?！?/p>

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