一文了解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體編輯：那個(gè)人 2024/07/02 10:11:56　　字體：大小

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和銷售方式，有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。正確繳納增值稅，首先要厘清增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，快來一起學(xué)習(xí)吧！

一、基本規(guī)定

● 應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

● 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間:為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

二、具體規(guī)定

情形一：銷售貨物

● 直接收款方式：無論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

● 托收承付和委托銀行收款方式：以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

● 賒銷和分期收款方式：以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；若無書面合同或書面合同未約定收款日期，則以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

● 預(yù)收貨款方式：以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但對(duì)于生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

● 委托其他納稅人代銷：以收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；若未收到代銷清單及貨款，則以發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

● 視同銷售貨物：以貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

增值稅視同銷售的情形

● 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

● 銷售代銷貨物。

● 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

● 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

● 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

● 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

● 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

● 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

情形二：銷售應(yīng)稅勞務(wù)