企業(yè)所得稅年報關聯(lián)報表是否需要申報？

來源: 國家稅務總局河北省稅務局編輯：那個人 2024/09/19 18:05:40　　字體：大小

【問題】

【回答】

《中華人民共和國關聯(lián)業(yè)務往來報告表》分為關聯(lián)申報部分與國別報告部分。

一、滿足以下條件填報關聯(lián)申報部分

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第一條規(guī)定：“實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。”

同時滿足關聯(lián)申報三個條件的需要進行申報：1. 實行查賬征收的居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；2. 在境內(nèi)或境外存在關聯(lián)企業(yè)；3. 與關聯(lián)企業(yè)之間存在關聯(lián)交易。

不符合上述條件且不符合國別報告報送條件的企業(yè)可以不進行關聯(lián)申報。

二、滿足以下條件填報國別報告部分

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第五條規(guī)定：“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。

成員實體應當包括：

1. 實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。

2. 跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。

3. 僅由于業(yè)務規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。

4. 獨立核算并編制財務報表的常設機構。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況。”