變啦！火車票改簽規(guī)則、報(bào)銷憑證有變化！

來(lái)源: 北京西城稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/09/27 11:55:33　　字體：大小

近日，2024版《中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司鐵路旅客運(yùn)輸規(guī)程》正式公布。新規(guī)擴(kuò)大了車票改簽辦理范圍，增加了實(shí)名制購(gòu)票有效身份證件類型，還修訂了學(xué)生優(yōu)惠票核驗(yàn)和購(gòu)票條款等。乘坐火車等交通工具產(chǎn)生的交通費(fèi)是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的支出，哪些憑證可以作為購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣憑證？一起來(lái)看。

火車票改簽、報(bào)銷變化

修訂車票改簽規(guī)則

修訂報(bào)銷憑證條款

熱點(diǎn)問(wèn)答

哪些憑證可以作為購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣憑證？

答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：

●增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)

●增值稅電子普通發(fā)票

●注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

●鐵路車票以及公路、水路等其他客票

購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

我公司是一般納稅人，邀請(qǐng)大學(xué)專家開(kāi)展職工培訓(xùn)，并為其支付往返火車票，能否按照旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

公司取得員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票，能否將該旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣？

答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi)，改簽費(fèi)是否可以按照購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi)，屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇，可以按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

取得航空公司開(kāi)具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：不可以。納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，而是購(gòu)進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫(xiě)無(wú)效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人接受國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

同時(shí)，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

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