違約金一定屬于價外費用嗎？價外費用怎么開具開票？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/09/29 13:55:04　　字體：大小

違約金是不是屬于“價外費用”呢？不一定哦！快來學(xué)習(xí)下吧~

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

如何判斷？

? 從“方向性”判斷，價外費用一定是銷售方向購買方收取的相關(guān)費用；

? 從“特殊情形”判斷，下列情形的“代收款項”不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅的價外費用：

1. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2. 同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3. 同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

案例：

情形A：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。

情形B：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。

情形C：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。

情形D：甲乙公司簽訂合同并完成了銷售行為，合同約定運輸費由銷售方甲公司代墊，運輸公司直接給購買方乙公司開具運輸費發(fā)票，銷售方甲公司收取了5萬元的代墊運輸費。此種情形屬于前面提到的特殊情形，也不屬于價外費用。

如何開具發(fā)票？

1. 價外費用與價款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。