銷(xiāo)售業(yè)務(wù)跨越4月1日，稅率怎么定？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/03/20 17:58:03　　字體：大小

4月1日增值稅稅率又要調(diào)整了，對(duì)于一些銷(xiāo)售和收款跨越4月1日的業(yè)務(wù)，比如4月1日之前發(fā)貨而4月1日之后收款，或者4月1日之前收款而4月1日之后發(fā)貨，該如何確定適用哪個(gè)稅率呢？

適用哪個(gè)稅率，要看增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在什么時(shí)候，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前，適用老稅率，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之后適用新稅率。

具體的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間又因銷(xiāo)售方式的不同而不同，具體情形我們一起來(lái)看一下：

現(xiàn)款銷(xiāo)售

采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

在這種銷(xiāo)售方式下，不論貨物何時(shí)發(fā)出，收款日期為4月1日之前，適用老稅率；收款日期為4月1日之后，適用新稅率。

采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物

采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

在這種銷(xiāo)售方式下，合同約定的收款日期為4月1日之起，適用老稅率；合同約定的收款日期為4月1日之后，適用新稅率。

若無(wú)書(shū)面合同或合同未約定收款日期，則貨物在4月1日之前發(fā)出適用老稅率，在4月1日之后發(fā)出適用新稅率。

采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物

采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

在這種銷(xiāo)售方式下，如果銷(xiāo)售的不是生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，則貨物在4月1日之前發(fā)出適用老稅率，貨物在4月1日之后發(fā)出適用新稅率。

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校王智剛老師原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明出處。

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