增值稅考點一覽！快來看看吧！

考點一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

考點二、増值稅的類型

1.生產(chǎn)型增值稅

不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

2.收入型增值稅

對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分

3.消費型増值稅

允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

考點三、增值稅的性質(zhì)——貨物勞務(wù)稅

（1）都是以全部銷售額為計稅銷售額。

（2）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性——價外征稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。

（3）按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率，而不能采取累進稅率。

考點四、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

【提示】個人包括個體工商戶和其他個人

（二）扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外（以下簡稱境外）的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

考點五、增值稅納稅人的分類及依據(jù)

（一）增值稅納稅人分類

一般納稅人

一般計稅方法（銷項-進項）

特殊情況下：簡易征收

小規(guī)模納稅人

簡易征收計稅方法

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

（二）增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)

【解釋】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

“經(jīng)營期"含未取得銷售收入的月份或季度。

“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。

“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月/當(dāng)季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

考點六、增值稅征稅范圍之一般規(guī)定

【葛姐說】

程租、期租、濕租叫租不是租，主要是人的服務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)9%（以人為本）

光租、干租，屬于有形動產(chǎn)租賃13%。（不配人員，不承擔(dān)費用，只租東西）

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務(wù)（以人為本）

考點七、增值稅征稅范圍之境內(nèi)銷售的界定

（一）境內(nèi)銷售貨物

境內(nèi)銷售貨物，是指貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。

（二）境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

1.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

2.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

考點八、增值稅征稅范圍之視同銷售

（一）視同銷售貨物

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。

（2）銷售代銷貨物。

（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售（①向購貨方開具發(fā)票；②向購貨方收取貨款），但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

（二）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】納稅人出租不動租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

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