未能及時(shí)匯算清繳的補(bǔ)救方法!會(huì)計(jì)干貨!
匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù),在年度終了后,按全年的應(yīng)稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫,在實(shí)際工作中,一般采取分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳,一般按納稅人本季度 (月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款,與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算,清繳稅款,對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。
補(bǔ)救方法一:更正申報(bào)
更正申報(bào),是指申報(bào)期內(nèi),納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正。5月31日匯算清繳截止前,發(fā)現(xiàn)納稅人信息填寫錯(cuò)誤,可將網(wǎng)上申報(bào)信息撤銷后重新申報(bào),或者攜帶更正后的紙質(zhì)申報(bào)表前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行修改。發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報(bào)。納稅人辦理更正申報(bào)時(shí),應(yīng)重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
需要注意的是,匯算清繳申報(bào)截止日前,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤,更正申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。如果有新的規(guī)定發(fā)布,企業(yè)可以依照新規(guī)對(duì)已經(jīng)申報(bào)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行更正調(diào)整。
補(bǔ)救方法二:延期申報(bào)
根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人基于法定原因,可申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款。延期申報(bào),指納稅人、扣繳人基于法定原因,不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報(bào),經(jīng)核準(zhǔn)延期一定時(shí)間申報(bào)的制度。延期申報(bào)的法定原因,指不可抗力因素,即無法預(yù)見、無法避免、克服的自然災(zāi)害,包括水、火、風(fēng)災(zāi)、地震等;財(cái)務(wù)處理的特殊原因,即財(cái)務(wù)處理未結(jié)束,在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)確有特殊困難的;地域性原因造成無法及時(shí)申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公告延期申報(bào)期限。
延期繳納稅款,指因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。納稅人不能按期繳納稅款,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個(gè)月。
需要注意的是,經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。申請(qǐng)延期繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
補(bǔ)救方法三:補(bǔ)充申報(bào)
補(bǔ)充申報(bào),指申報(bào)期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)。2018年5月31日后,納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以補(bǔ)充申報(bào)。目前,電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報(bào)的錯(cuò)誤更正,企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)的錯(cuò)誤更正需要到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。
值得注意的是,《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》(稅總函〔2013〕196號(hào))明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人構(gòu)成偷稅的,逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性。只有當(dāng)納稅人在稅務(wù)稽查前主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理。
以上就是有關(guān)匯算清繳的一些補(bǔ)救方法,其實(shí)往往在匯算清繳結(jié)束后還會(huì)有許多其他的風(fēng)險(xiǎn)和注意實(shí)現(xiàn),2019年匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)為您詳細(xì)講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì),幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊進(jìn)行報(bào)名》
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