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企業(yè)拿到異常增值稅憑證要如何處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2019/12/11 17:33:53　　字體：大 小

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增值稅異常憑證是財(cái)務(wù)小伙伴經(jīng)常會(huì)碰到的問(wèn)題，拿到異常憑證該如何處理成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，今天我們就為大家說(shuō)一說(shuō)企業(yè)拿到異常增值稅憑證要如何處理？趕快來(lái)了解一下吧。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問(wèn)題：

企業(yè)拿到異常增值稅憑證要如何處理？

答案：

38號(hào)公告第三條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，大體可以分為三種情況進(jìn)行處理。

情況一

異常憑證計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，尚未抵扣的異常憑證暫緩抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理；

情況二

異常憑證用于出口退稅的納稅人，尚未退稅的異常憑證暫緩辦理出口退稅，已經(jīng)退稅的應(yīng)補(bǔ)繳退稅；

情況三

異常憑證用于消費(fèi)稅抵扣的納稅人，參照增值稅處理方式，即尚未抵扣的異常憑證暫緩抵扣，已抵扣的應(yīng)抵減可抵扣消費(fèi)稅額或補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

同時(shí)，38號(hào)公告為取得異常憑證的納稅人提供了稅收救濟(jì)手段。納稅人對(duì)異常憑證認(rèn)定存在異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，經(jīng)核實(shí)符合相關(guān)規(guī)定的，可以繼續(xù)申報(bào)抵扣、申請(qǐng)出口退稅或申報(bào)抵扣消費(fèi)稅。

特別需要注意的是，對(duì)于取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的納稅信用A級(jí)納稅人，可自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，及時(shí)提出核實(shí)申請(qǐng)，如確實(shí)符合相關(guān)規(guī)定，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、抵扣消費(fèi)稅等，這充分體現(xiàn)了納稅信用的價(jià)值。

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