出口退稅中哪些是認證不抵扣的情況

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/02/06 21:40:08　　字體：大小

問題：出口退稅中哪些是認證不抵扣的情況

實務(wù)

答案：不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價X外匯人名幣牌價X(征稅率-退稅率)

出口退稅中"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的含義是什么?

1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) ;

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價× (出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的實質(zhì)：實行免抵退管理辦法,退稅率是國家規(guī)定的,所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應納稅額的增加項目，這也可以從應納稅額的公式看出來，增值稅納稅申報時應作轉(zhuǎn)出處理；

4、當生產(chǎn)企業(yè)所出口的貨物中有使用免稅購進的原材料生產(chǎn)時(包括從國內(nèi)購進免稅原料或進料加工免稅進口料件)，由于購進這些免稅材料時本身就沒有增值稅進項稅額，這部分免稅購進原材料的進項稅額應從免抵退稅不得免征和抵扣稅額中扣除，這就是"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"。