為進一步做好新冠肺炎疫情防控工作，近日財政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺抗疫新政，今天我們就增值稅相關(guān)內(nèi)容給大家做了梳理，快來了解一下吧~

一、主要政策點 

1.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

2.對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

3.對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

4.單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

二、如何申請享受 

（一）退稅

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

?如何享受？

為優(yōu)化疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)申請辦理留抵退稅流程，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定辦理留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（二）免稅

1.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

2.對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3.單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

?如何享受？

增值稅免稅無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報表的免稅收入欄次據(jù)實填報，并在減免稅申報明細表相應(yīng)欄次，選擇對應(yīng)減免稅代碼，即可享受免稅政策。

三、相關(guān)熱點問答 

1.我公司是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，正擴大產(chǎn)能開展生產(chǎn)，1月緊急購進了大量原材料，改造一條生產(chǎn)線，有很多進項抵扣不完，請問可以申請留抵退稅嗎？ 

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，你公司可以在2月份完成1月所屬期申報后，對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。

2.我公司1月份采購了一批N95口罩無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，為疫情防控盡一些綿薄之力，請問這批捐贈物資在增值稅上應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，你公司購買口罩并直接捐贈給定點收治醫(yī)院的，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

3.我公司是貨運企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據(jù)客戶的要求緊急向疫情重點地區(qū)運送了一批疫情防控重點保障物資，請問這筆運輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

4.我公司是一家快捷酒店，由于疫情的原因，1月底以來基本空房，營業(yè)額下降得厲害，加上人工等成本壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司提供住宿、餐飲等生活服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

5.我公司是一家快遞企業(yè)，由于疫情的原因，很多市民無法出門，主要依靠我們的快遞小哥上門配送居民生活必須的用品，而企業(yè)這段時間的成本開支也大幅上升，經(jīng)營壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

6.我公司是一家長途客運公司，因疫情的影響，客流量大幅下滑，請問有沒有稅收扶持政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第（六）項的規(guī)定：公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司提供長途客運服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

7.疫情發(fā)生以后，我公司購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護，請問購買消毒用品、口罩的進項可以抵扣嗎？

答：你公司購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的防護物品，如消毒用品、口罩等，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進項稅額可以抵扣。

8.我公司是醫(yī)用防護服生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用組織員工返崗加班生產(chǎn)防護用品，為此政府將會支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

因此，你公司取得的復(fù)工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應(yīng)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

9.我公司的會計因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時到崗，目前我公司有幾張增值稅專用發(fā)票還沒認證確認，開票日期是去年2月份的，到這個月就要過期了，請問怎么處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：自3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

因此，對于你公司取得的去年2月份開具的增值稅專用發(fā)票，目前無法認證確認的，建議可以在3月1日以后對這部分發(fā)票信息進行用途確認。

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