企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損，注意11個問題！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2021/03/11 17:11:35　　字體：大小

今天帶大家來看看關(guān)于企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損的11個問題，需要的小伙伴快收藏學(xué)習(xí)吧。

問題一

一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？

答復(fù)：

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

問題二

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？

答復(fù)：

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?/p>

問題三

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？

答復(fù)：

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

問題四

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？

答復(fù)：

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財稅2020年第25號）：

二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

問題五

企業(yè)存在以前年度未彌補完的虧損額，年報是否可以選擇不彌補？

答復(fù)：

匯算清繳年報不可以選擇不彌補。強制彌補。

問題六

企業(yè)所得稅季度申報的時候，彌補虧損填報在哪一行？

答復(fù)：

企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損，注意11個問題！

問題七

公司前三季度虧損，第四季度有利潤，但是全年是虧損的，還需要預(yù)繳交所得稅嗎？

答復(fù)：

不需要!

按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報規(guī)則，是以累計金額列的數(shù)據(jù)來計算應(yīng)納稅額的，因此全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

問題八

2021年申報第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補以往年度虧損？

答復(fù)：

可以的。

若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的時候想彌補之前年度虧損，必須先把2020年度的匯繳完成。

參考：

根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預(yù)繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。

企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

問題九

填報企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表（A106000）的時候，彌補虧損企業(yè)類型代碼表具體是什么？

答復(fù)：

企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損，注意11個問題！