小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)開具免稅發(fā)票還是稅率1%的發(fā)票？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2021/04/09 15:57:21　　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人4月份提供餐飲服務(wù)是開具免稅發(fā)票還是開具稅率為1%的發(fā)票？

【答案】

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

第三條規(guī)定，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定的“對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，綜上規(guī)定可知，自2021年4月1日起，餐飲服務(wù)不能免征增值稅，小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅。因此，應(yīng)按1%的征收率開具增值稅發(fā)票。