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一般納稅人向個人出租住房如何核算?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2021/11/10 15:08:57  字體:

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號,以下稱“24號公告”)規(guī)定,自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅,那么應(yīng)該如何進行會計處理呢?

一般納稅人向個人出租住房如何核算?

我們通過一個案例來看一下:

A公司是符合條件的住房租賃企業(yè),10月份向個人出租住房取得租金收入507500元,租金收到后存入開戶銀行,對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。A公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。

會計處理參考如下:

1、收到租金時

借:銀行存款 507500

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000

            應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500

2、繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費—簡易計稅  7500

     貸:銀行存款 7500

如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的

預(yù)交增值稅時

借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅  7500

     貸:銀行存款 7500

月末將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 7500

     貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題:

1、如果承租方需要發(fā)票,應(yīng)該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元(50萬元×5%=2.5萬元),同時將按銷售額的3.5%計算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元,計入《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

3、自2021年10月1日起,符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入,可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。

4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

在按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的情況下,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)內(nèi)容,轉(zhuǎn)載務(wù)必注明出處。

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