增值稅減免稅情形是否需要賬務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/03/30 14:29:31　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

對(duì)于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要額外賬務(wù)處理及計(jì)入單獨(dú)計(jì)入補(bǔ)助計(jì)算企業(yè)所得稅可以分為兩種情況，分別討論：

一、計(jì)算增值稅（銷項(xiàng)或簡(jiǎn)易計(jì)稅）環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠。

對(duì)于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅價(jià)格中僅包含不含稅收入和增值稅，未計(jì)算到增值稅部分的金額，已經(jīng)體現(xiàn)在銷售收入中，因此不需要額外特殊處理，也不需要就此部分再單獨(dú)作為政府補(bǔ)貼處理。

舉例小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

按照1%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知，因?yàn)檎魇章首兓瘜?dǎo)致的收入金額增加1.98元已經(jīng)包含于收入，參與計(jì)算企業(yè)所得稅，因此無(wú)需額外進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠

對(duì)于增值稅正常計(jì)算，但是在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免（簡(jiǎn)易理解為體現(xiàn)在納稅申報(bào)表中，本應(yīng)該繳納但無(wú)需繳納，同時(shí)又不包含于收入中），應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理，并計(jì)算企業(yè)所得稅。

如小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元，免于征收增值稅。同上例。

按照1%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

實(shí)際免征時(shí)，同時(shí)要做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 1.02

貸：其他收益 1.02