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小規(guī)模買的車，升一般納稅人后出售如何賬稅處理？
問題：老師，我們公司屬于小規(guī)模時買了一臺車，取得發(fā)票，今年升為一般納稅人，出售這臺車，如何繳納增值稅？
一、稅務處理
一般納稅人銷售自己使用過的，小規(guī)模納稅人時購入的固定資產(chǎn)，可以有三種處理方式可供選擇。
1、 按照一般計稅13%開具增值稅專用發(fā)票。
2、 按照簡易計稅并享受優(yōu)惠，3%減按2%繳納增值稅。
3、 按照簡易計稅并放棄優(yōu)惠，3%繳納增值稅。
通常情況下，按照3%減按2%繳納增值稅對銷售方更為有利。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）
現(xiàn)將增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有關增值稅問題公告如下：
增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
2.《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）
五、將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
3.《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）
二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、賬務處理
那么購入和銷售該車輛時賬務上應該如何處理呢？
例如車輛購入時10萬，出售前累計折舊4萬元，銷售金額5萬元（含稅）
1、 小規(guī)模購入該車輛時
借：固定資產(chǎn)-車輛 100000
貸：銀行存款等 100000
2、 一般納稅人銷售車輛時
（1）將固定資產(chǎn)和累計折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 60000
借：累計折舊-車輛 40000
貸：固定資產(chǎn)-車輛 100000
（2）將銷售收款和確認的增值稅轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：銀行存款 50000
貸：固定資產(chǎn)清理 49029
貸：應交稅費-應交增值稅（簡易計稅）971
（3）確認資產(chǎn)處置的收益或損失
借：資產(chǎn)處置損益10971
貸：固定資產(chǎn)清理 10971
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明
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