純干貨！稅務(wù)總局詳解特殊期間增值稅優(yōu)惠熱點問題

來源: 山東稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2020/04/15 17:21:57　　字體：大小

問題一：我公司不是個體工商戶，但屬于增值稅小規(guī)模納稅人，我公司可以享受剛剛出臺的支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

答：可以享受。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。13號公告明確適用所有“增值稅小規(guī)模納稅人”，包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位等納稅人。

問題二：我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無償提供了建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件1的第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù)，屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，因此不視同銷售，不用繳納增值稅。

問題三：我公司是一家湖北的旅游客運公司，根據(jù)政府的調(diào)配安排，在外省醫(yī)護人員援鄂期間，負責在住宿地和定點醫(yī)院之間接送醫(yī)護人員。請問，本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運輸收入，能否享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策？

答：可以享受。8號公告第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》執(zhí)行。

你公司點對點接送醫(yī)護人員取得的運輸收入，屬于提供公共交通運輸服務(wù)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問題四：增值稅一般納稅人因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認增值稅扣稅憑證用途？

答：增值稅一般納稅人如果未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認增值稅扣稅憑證用途，可以在此后盡快申報繳納2月屬期增值稅，并在申報前，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺的延期抵扣勾選功能，確認增值稅扣稅憑證用途。

問題五：我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工出口企業(yè)，主要生產(chǎn)并出口鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品，產(chǎn)品退稅率均為6%，近日國家調(diào)整出口退稅率，我公司生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品退稅率有什么變化？主要出口產(chǎn)品鹽水大蒜的退稅率調(diào)整為多少？

答：3月17日，財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第15號 )，3月20日起，提高1464項產(chǎn)品的出口退稅率。按照15號公告，你公司生產(chǎn)的鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品原退稅率為6%，此次均相應(yīng)提高至適用稅率，即從今年3月20日起，鹽水大蒜出口退稅率調(diào)整為9%。

問題六：我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，3月10日、3月20日分別向海關(guān)報關(guān)出口一批衛(wèi)生紙（商品編碼48181000）到日本和韓國，近期國家調(diào)整該產(chǎn)品的出口退稅率，我公司出口的上述產(chǎn)品是否都可以享受新退稅率?

答：財稅2020年15號公告第二條明確的公告實施時間和界定標準，退稅率調(diào)整的實施時間為今年3月20日，公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。為此，你公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按調(diào)整后的新出口退稅率（13%）申報辦理退稅，3月10日出口的則按之前出口退稅率（6%）申報辦理退稅。

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