一分鐘了解機(jī)票火車票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/26 09:39:26　　字體：大小

開始先帶大家復(fù)習(xí)一下可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有哪些：

1、增值稅專用發(fā)票

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

4、代扣代繳稅款的完稅憑證

5、增值稅電子普通發(fā)票

6、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票

7、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái) 政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

2019年4月1日開始，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn) 項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【案例分析】

微信圖片_20200426093614

【賬務(wù)處理】

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 297.71

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 22.29

貸：銀行存款 320

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