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【匯總】匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例,趕快收藏!

來源: 會計(jì)網(wǎng) 編輯:yushaungsw 2020/04/26 18:14:15  字體:

匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例,獨(dú)家秘籍送給你們!

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費(fèi)支出】14%

【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%

【工會經(jīng)費(fèi)支出】2%

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰

【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%

【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%

【研發(fā)費(fèi)用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例:100%

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費(fèi)支出

扣除比例:14%

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例:8%

政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號)第一條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例:2%

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例:5%

政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號)規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例:1%

政策依據(jù):(一)《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條規(guī)定,……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

(二)《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 (組通字〔2017〕38號)第二條規(guī)定,納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例:60%、5‰

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例:15%、30%

政策依據(jù):(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號)第一條規(guī)定,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!谌龡l規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9.手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例:5%

政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號)第一條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。

(一)保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

(二)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10.研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例:75%

政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈支出

扣除比例:12%

政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例:100%

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)規(guī)定,企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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