采購合同簽訂中應(yīng)重點關(guān)注哪些涉稅問題？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/26 15:28:27　　字體：大小

在實務(wù)工作中，如果發(fā)生采購業(yè)務(wù)就肯定要簽訂合同，但有時就是這么一份小小的合同，也許會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅收問題，來一起看一下在簽訂采購合同時應(yīng)該關(guān)注哪些問題吧！

一、合同當(dāng)事人主體資格的審核

二、合同標(biāo)的相關(guān)條款的審核--標(biāo)的名稱、數(shù)量和質(zhì)量的審核

稅務(wù)機關(guān)關(guān)注合同標(biāo)的質(zhì)量目的在于：

一是關(guān)注折讓的合理性；

二是退貨的條件與時間。

特別提示：銷售新產(chǎn)品該條款的合理運用。

三、合同價款或者酬金的審核

意愿：以實現(xiàn)本企業(yè)利益最大化為原則確定合同價款

價款應(yīng)明確：

---單價和總價

---滿足分別核算的要求

---含稅價和不含稅價

---價外費用

---促銷條款

特別提示：作為買受方對于合同標(biāo)的金額較大、質(zhì)量保證期較長的合同，應(yīng)約定質(zhì)量保證金條款。

四、履行期限、方式和地點的審核

（1）履行期限是時間上的要求，是指享有權(quán)利的一方要求對方履行義務(wù)的時間的一個范圍，它既是享有權(quán)利一方要求對方履行合同的依據(jù)，也是衡量負有履行義務(wù)的一方是否按期履行或遲緩履行的標(biāo)準(zhǔn)。在買賣合同中的履行期限，實際上就是出賣人交付標(biāo)的物、買受方支付貨款的時間。

（2）履行方式是合同雙方當(dāng)事人約定以何種形式來履行義務(wù)。

1）主要包括：

①所有權(quán)轉(zhuǎn)移方式--交付方式

②款項收付方式--結(jié)算方式

③交付方式：買賣合同標(biāo)的物的交付方式：是否需要安裝或調(diào)試

④結(jié)算方式：直接影響納稅義務(wù)發(fā)生時間

2）納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

2.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

3.涉及其他稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間

特別提示：不同稅種有不同規(guī)定，同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及不同稅種，分別適用不同稅收法律、法規(guī)規(guī)定。

（3）合同履行地點就是合同當(dāng)事人履行義務(wù)的實際實施地點。

影響：

1.因合同糾紛提起的訴訟，人民法院管轄地的確定。

2.納稅義務(wù)發(fā)生地的確定：避免管轄權(quán)的爭議。

五、違約責(zé)任條款的審核違約金和賠償金是一回事嗎？

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（1）定金方式違約處理：

1.給付定金一方不履約，無權(quán)請求取得返還定金

2.接受定金一方不履約，應(yīng)雙倍返還定金

（2）違約金、賠償金的涉稅風(fēng)險分析

1.收取方是否應(yīng)繳納增值稅

2.支付方是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

六、經(jīng)濟合同中的發(fā)票條款

合同中的發(fā)票條款應(yīng)規(guī)范以下幾點：

（1）發(fā)票開具時點

（2）增值稅和營業(yè)稅發(fā)票的區(qū)分

（3）普票和專票問題

（4）稅率問題

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