問題一：銀行貸款利息回單能做為稅前扣除憑證？

答復(fù)：不可以。

參考：總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄：

對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。

以往一些企業(yè)（如銀行）用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，2018年28號公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除。

問題二：單位招了臨時(shí)工，付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅？

答復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

參考：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;

勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

問題三：為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除?

答復(fù)：子公司員工不屬于本企業(yè)職工，母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。

問題四：我公司經(jīng)常給客戶報(bào)銷車票，能否計(jì)入差旅費(fèi)？

答復(fù)：不可以，應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

問題五：去年我企業(yè)認(rèn)證了一份增值稅專用發(fā)票，稅額20萬元，忘記抵扣了，現(xiàn)在還可以申報(bào)抵扣嗎？

答復(fù)：可以的，你公司發(fā)生的去年未按期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可在 2020年 3 月 1 日后申報(bào)抵扣。

參考：國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 45 號規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

問題六：我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報(bào)酬10300元，請問代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入還是不含稅收入？

答復(fù)：應(yīng)該按照不含稅收入計(jì)算代扣的個(gè)稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元

代扣的個(gè)稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

參考1：國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用.

參考2：12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。

問題七：怎么確定一個(gè)人是否需要做個(gè)稅匯算清繳？

答復(fù)：可以按照這個(gè)原則來把握：

居民個(gè)人，且2019年度取得綜合所得時(shí)，扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅，符合下列條件之一，可以不辦理個(gè)稅匯算清繳：

（1）綜合所得年收入不超過12萬；

（2）補(bǔ)稅金額不超過400元；

（3）預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅一致；

（4）不申請退稅；

符合上述4個(gè)條件之一，無論補(bǔ)稅金額多少，都可以不辦理匯算補(bǔ)稅。都不符合的，需要辦理個(gè)稅匯算清繳。

友情提示：當(dāng)綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。

問題八：公司買了口罩配發(fā)給職工上班時(shí)候佩戴使用，計(jì)入福利費(fèi)嗎？

答復(fù)：建議計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

借：管理費(fèi)用等-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額   

貸：銀行存款

問題九：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過多少免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

答復(fù)：小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費(fèi)義務(wù)人，同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，這是一項(xiàng)長期有效的政策。

提醒：不要誤解為月3萬元或者月10萬元免征。

問題十：企業(yè)租用員工個(gè)人車輛用于經(jīng)營，支付租金的時(shí)候需要取得發(fā)票嗎？

答復(fù)：不一定。

1、企業(yè)租用個(gè)人車輛所發(fā)生的租賃費(fèi)用，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；

2、如果對方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

3、同時(shí)，在租賃期間實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用（過路費(fèi)、汽油費(fèi)、停車費(fèi)等），憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。

問題十一：我公司每年都要根據(jù)應(yīng)收賬款余額計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金，請問能否稅前扣除？

答復(fù)：年底計(jì)提壞賬，由于只是計(jì)提了，尚未實(shí)際發(fā)生，不得稅前扣除。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

注意：應(yīng)收賬款壞賬允許稅前扣除的三個(gè)條件：

1、實(shí)際發(fā)生了；

2、會(huì)計(jì)上做了損失處理；

3、年度匯算清繳也做了申報(bào)扣除。

參考：1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。     

2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011 年 第 25 號）第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

問題十二：企業(yè)賬面上欠股東個(gè)人應(yīng)付款100萬元，能否轉(zhuǎn)為實(shí)收資本來增資？

答復(fù)：可以的。

需要有股東跟債權(quán)方關(guān)于100萬元債權(quán)的確認(rèn)書，再就是股東會(huì)決議中約定債轉(zhuǎn)股增資，然后去工商局辦理變更手續(xù)。

借：其他應(yīng)付款-股東 100萬元

貸：實(shí)收資本        100萬元

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