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建筑施工合同指發(fā)包方 (建設(shè)單位) 和承包方 (施工單位) 為完成商定的建筑安裝工程施工任務(wù),明確相互之間權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的書面協(xié)議。在房地產(chǎn)企業(yè)和建筑施工企業(yè)都很常見,但是如果合同簽不好,會(huì)給企業(yè)帶來不必要的稅收麻煩,接下來一起來看看建筑施工合同有哪些注意點(diǎn)。
1.合同的計(jì)價(jià)方式(三種方式)
①固定總價(jià),
②固定綜合單價(jià),
③費(fèi)率下浮方式(針對間接費(fèi)進(jìn)行的招標(biāo),一般做為乙方確定自己的費(fèi)率,這個(gè)費(fèi)率一般是低于定額規(guī)定的費(fèi)率的,這個(gè)差價(jià),也就是施工方做為的“讓利”。在結(jié)算的時(shí)候,就根據(jù)這個(gè)費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算工程總價(jià)。)
2.合同對于施工方式的表述(三種)
①包工包料:
②甲供材/甲供設(shè)備(包括甲供水電),
③清包工
3.合同計(jì)稅方式(無論稅率或征收率,最終以國家稅收政策為準(zhǔn))
①一般計(jì)稅方法(稅率9%,稅率還將面臨進(jìn)一步調(diào)整的可能)
②簡易計(jì)稅方法(征收率3%)
4.對合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離,分別列示不含稅價(jià)款和增值稅稅額。
【修訂示例】工程總承包總價(jià)(含增值稅)為1,090萬元。其中,不含稅價(jià)款為1,000萬元,增值稅為90萬元,稅率調(diào)整,稅額相應(yīng)調(diào)整,從而合同含稅金額也隨之調(diào)整。
5.明確提供發(fā)票的類型。
根據(jù)業(yè)主類型及業(yè)主的抵扣需求明確提供(對于發(fā)票進(jìn)行勾選):增值稅專用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票
【修訂示例】在每月/季度執(zhí)行甲方的驗(yàn)工計(jì)價(jià)程序,依據(jù)甲方批準(zhǔn)的計(jì)價(jià)金額,由乙方向甲方提供增值稅專用發(fā)票(依據(jù)甲方是否為增值稅一般納稅人或甲方要求確認(rèn))后向甲方辦理請款手續(xù)。
6.明確發(fā)票開具時(shí)間。
【修訂示例】雙方簽訂合同后,甲方向乙方一次性支付合同總款的XX%作為工程預(yù)付款。在甲方支付乙方預(yù)付款后,若乙方不履行合同的,除承擔(dān)違約責(zé)任外,需如數(shù)返還預(yù)付款。(如有預(yù)付工程款約定時(shí))
【注】該筆款項(xiàng)屬于“備料款”性質(zhì),按照財(cái)稅2017年58號文對于施工方只要預(yù)繳增值稅,向建設(shè)單位開具“不征稅”字樣的“建筑服務(wù)預(yù)收款”發(fā)票。一般情況下,《工程施工合同》當(dāng)中會(huì)明確約定涉及到的“預(yù)付款”在后續(xù)的工程進(jìn)度款當(dāng)中予以扣減。
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
7.發(fā)票附件約定。
匯總專用發(fā)票開具符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。
①一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為,可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,須同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。
②在開具增值稅普通發(fā)票時(shí),如果銷售的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑銷售方匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。鑒于現(xiàn)行稅收規(guī)定中,對開具增值稅普通發(fā)票清單并未強(qiáng)制要求必須是使用新系統(tǒng)開具清單,因此,銷售方既可以使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,也可以開具自制的清單。【注】對于“建筑服務(wù)發(fā)票”需要乙方向甲方提交發(fā)票的時(shí)候附上《施工單位施工進(jìn)度完成情況產(chǎn)值計(jì)算表(月報(bào))》
③納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
8.調(diào)整保證金相關(guān)條款。
明確保證金相關(guān)計(jì)算基數(shù)為含稅的工程價(jià)款??梢圆扇∫员:问教峁┍WC金。
9.調(diào)整質(zhì)保金相關(guān)條款,明確工程完工時(shí)間,開具全額工程結(jié)算增值稅發(fā)票,含質(zhì)保金。
10.明確甲供材/甲指乙供的價(jià)款、結(jié)算及開票事宜。
①對于計(jì)入合同總額的甲供材,應(yīng)明確約定由材料供應(yīng)商向甲方開具增值稅專用發(fā)票,甲方直接向材料供應(yīng)商付款,
甲方供應(yīng)材料設(shè)備,按照材料設(shè)備價(jià)款計(jì)入合同總額的,甲方應(yīng)按提供材料的金額向乙方提供增值稅專用發(fā)票,對于甲方而言屬于材料的轉(zhuǎn)售行為。
②扣除甲供材后的結(jié)算金額=工程含稅造價(jià)-甲供材的金額
③明確在甲方采購甲指乙供材料時(shí),由建設(shè)單位、施工企業(yè)與供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議,要求供應(yīng)商向施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,
由甲方、乙方及第三方供應(yīng)商另行簽訂三方協(xié)議,由材料供應(yīng)商直接向乙方提供增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸費(fèi)由銷售方承擔(dān),送至甲方指定地點(diǎn),或者委托施工方/監(jiān)理方驗(yàn)收并辦理領(lǐng)用手續(xù)。
④在材料的采購合同中需要約定運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算及票據(jù)開具,一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率9%,材料13%,如果選擇材料供應(yīng)商同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸(即材料價(jià)格包含運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)),則供應(yīng)商開具含運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)的全額13%專票。
11.明確水電費(fèi)結(jié)算流程,避免水電費(fèi)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)
【修訂示例】對于水電費(fèi)按照“甲供動(dòng)力”方式處理(乙方單獨(dú)掛表計(jì)量),即甲乙雙方進(jìn)行工程結(jié)算的時(shí)候,按照如下意見處理:
甲乙雙方的工程結(jié)算金額=工程含稅造價(jià)-甲供水電費(fèi)金額
注:需要對乙方施工區(qū)域及其生活區(qū)單獨(dú)掛表計(jì)量,對生活區(qū)的水電費(fèi)是甲方的轉(zhuǎn)售行為。
12.甲方專項(xiàng)分包工程的總包管理費(fèi)/總包配合費(fèi)
總包(配合)管理費(fèi)按專項(xiàng)分包合同額的1%計(jì)取作為合同價(jià)外費(fèi)用計(jì)入結(jié)算(若專業(yè)分包為設(shè)備安裝工程,則只收取安裝費(fèi)部分的配合費(fèi),設(shè)備費(fèi)部分不計(jì)?。?/p>
13.建筑業(yè)社會(huì)保障費(fèi)和農(nóng)民工保證金由承包人自行向政府相關(guān)部門繳納
以上只是建筑施工合同簽訂需要注意的一小部分,不論哪個(gè)合同在簽訂的時(shí)候都應(yīng)該謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎,針對以上問題,網(wǎng)校推出行業(yè)專題——建筑施工企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控(含實(shí)訓(xùn)),課程內(nèi)容豐富,五大專題,60多項(xiàng)技能,80多筆實(shí)訓(xùn)!講師經(jīng)驗(yàn)豐富,受到了學(xué)員的一致好評,利用全套系統(tǒng)課程+實(shí)訓(xùn)軟件操作的形式,讓你快速獲得建筑行業(yè)技能與經(jīng)驗(yàn),就算你是小白也能輕松進(jìn)入建筑企業(yè)做高薪全盤會(huì)計(jì)!立即報(bào)名>>
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