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債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理的納稅調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/05/15 17:14:37  字體:

債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。主要包括以下兩個方面:

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債務(wù)重組具有其特殊性,針對其特殊性在稅務(wù)處理時又應(yīng)該怎么做納稅調(diào)整呢?

1.非貨幣性資產(chǎn)償債

(1)債務(wù)人區(qū)分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得和債務(wù)重組所得,若債務(wù)重組所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內(nèi),均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。——債務(wù)重組所得當(dāng)年調(diào)減,后四年調(diào)增

(2)債權(quán)人按收到的債務(wù)清償額(資產(chǎn)公允價值)與債務(wù)金額的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失。——當(dāng)期確認(rèn)(同一般性稅務(wù)處理)

2.債轉(zhuǎn)股

(1)債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失——當(dāng)期調(diào)減

(2)債權(quán)人以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。——當(dāng)期調(diào)增,未來轉(zhuǎn)讓時調(diào)減(遞延扣除)

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