純干貨收藏！供應(yīng)鏈中的成本核算成本會(huì)計(jì)必備

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/22 12:01:37　　字體：大小

初次進(jìn)入一家生產(chǎn)企業(yè)擔(dān)任成本會(huì)計(jì)工作，要快速的勝任成本會(huì)計(jì)工作，我們首先要做什么？或者說(shuō)我們?cè)鯓硬拍芨玫耐瓿晒ぷ鳎?br style="text-align: left; text-indent: 2em;"/>

只有了解了生產(chǎn)車間管理、熟悉產(chǎn)品、熟悉工藝、熟悉費(fèi)用、成本構(gòu)成才可以做好成本會(huì)計(jì)。

本篇文章針對(duì)供應(yīng)鏈中成本展開分析，滿滿的干貨，一起來(lái)看。

供應(yīng)鏈?zhǔn)怯晒?yīng)商、制造商、倉(cāng)庫(kù)、配送中心和渠道商等構(gòu)成供應(yīng)鏈管理成的物流網(wǎng)路。在供應(yīng)鏈各成員單位間流動(dòng)的原材料、在制品和產(chǎn)成品等就構(gòu)成了供應(yīng)鏈上的貨物流。

企業(yè)從原材料和零部件采購(gòu)、運(yùn)輸、加工制造、分銷直至最終送到顧客手中的這一過(guò)程被看成是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條，這就是企業(yè)的供應(yīng)鏈。

我們把供應(yīng)鏈的范圍縮小，只講與成本核算相關(guān)的部分，我們把存貨作為供應(yīng)鏈的主體，當(dāng)然還有“人”的管理，在這里不展開講。主要從銷售管理、采購(gòu)管理、委托加工物資管理、庫(kù)存管理、存貨管理五部分來(lái)講解。

（一）銷售管理

銷售模塊主要有涉及以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.銷售合同的簽訂

合同中規(guī)定的交貨期，根據(jù)交貨期，生產(chǎn)計(jì)劃安排生產(chǎn)，以備及時(shí)發(fā)貨；

若企業(yè)延期交貨，客戶是否會(huì)按一定的比例扣款；

扣款實(shí)際上也是一種成本，只不過(guò)在賬面上減少的是收入；

2.正常的銷售出庫(kù)

借：應(yīng)收賬款—客戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

3.銷售退回的處理

借：應(yīng)收賬款—客戶（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

沖銷成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫(kù)存商品（紅字）

3.銷售退回的處理

這里要注意開出去的發(fā)票對(duì)方未認(rèn)證要給我們開拒收證明，如果發(fā)票對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證，那么需要給我們“開具紅字增值稅發(fā)票信息表”，我們根據(jù)通知單給對(duì)方開紅票，業(yè)務(wù)結(jié)束。

4.發(fā)生售后維修的成本處理

①保修期內(nèi)維修

方案一：售后部門自行維修，只核算原材料成本，相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)入”銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)“，售后部門的人工費(fèi)等也在銷售費(fèi)用中核算。

借：銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬

方案二：如果生產(chǎn)人員負(fù)責(zé)維修，那么需要核算“料工費(fèi)”。這里售后部門借用生產(chǎn)人員，要生產(chǎn)計(jì)劃安排相應(yīng)的人員負(fù)責(zé)，不在主計(jì)劃內(nèi)，但要統(tǒng)計(jì)相應(yīng)的人工工時(shí)，分配相應(yīng)的費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本—直接材料

貸：原材料

借：銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)

貸：庫(kù)存商品—售后維修

②超過(guò)保修期維修—簽訂維修合同

領(lǐng)用材料成本要計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，并確認(rèn)相應(yīng)的收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料—售后維修

確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）采購(gòu)管理

成本會(huì)計(jì)日常的主要工作：

采購(gòu)發(fā)票（應(yīng)付賬款）的審核；并根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、付款單進(jìn)行賬務(wù)處理，定期核對(duì)、清理應(yīng)付賬款；當(dāng)然，大企業(yè)這塊有專門的往來(lái)會(huì)計(jì)。

注意事項(xiàng)：

1.正規(guī)的企業(yè)采購(gòu)一般都簽訂采購(gòu)合同，這樣既保證買方的權(quán)益，也保證了賣方的權(quán)益。

2.在審核發(fā)票、入庫(kù)單、付款單時(shí)，要保證入庫(kù)單的數(shù)量、名稱與采購(gòu)合同一致，發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)、金額、名稱與合同保持一致，付款單與合同、發(fā)票一致（三個(gè)一致），再在付款單上簽字審核通過(guò)，有問(wèn)題打回到采購(gòu)部。

3.審核發(fā)票、合同時(shí)注意一下采購(gòu)價(jià)格，這對(duì)成本核算、分析有很大的幫助，記住常用材料的價(jià)格，幫助我們排查異常數(shù)據(jù)。

（三）委托加工物資管理

委托加工物資，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)講（簽訂合同等采購(gòu)步驟，在此省略）：

1.發(fā)出委托加工物資

2.收回加工好的原材料/產(chǎn)成品

3.期末委托加工物資核算

4.委托加工物資庫(kù)存盤點(diǎn)

委托加工物資核算涉及的會(huì)計(jì)分錄（不考慮消費(fèi)稅）

1.材料發(fā)出

借：委托加工物資

貸：原材料

2.應(yīng)付加工費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

3.收回委托加工物資

借：原材料

貸：委托加工物資　　　　連續(xù)生產(chǎn)

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資　　　　非連續(xù)生產(chǎn)

期末委托加工物資核算

如果公司的供應(yīng)鏈系統(tǒng)含有委外模塊，那么日常的工作主要有三個(gè)方面：

1.及時(shí)發(fā)料。不要出現(xiàn)加工好的成品已經(jīng)收回，委外材料還沒(méi)發(fā)出，這樣收回的成品就只是加工費(fèi)，所以，要對(duì)發(fā)料、收回委托加工物資及時(shí)審核。

2.收回材料及時(shí)入庫(kù)，及時(shí)錄入加工費(fèi)發(fā)票

3.與供應(yīng)商及時(shí)核對(duì)期末結(jié)存

如果企業(yè)無(wú)委外模塊，我們就要借助EXCEL建立手工賬，手工錄入發(fā)出材料、收回成品情況，結(jié)出期末結(jié)存材料。

當(dāng)然企業(yè)的委托加工產(chǎn)品可能不止一種，供應(yīng)商也可能不止一家，但委托加工物資一定要分清每個(gè)供應(yīng)商的發(fā)出材料、收回產(chǎn)品情況，月底進(jìn)行對(duì)賬或?qū)嵉乇P點(diǎn)。

（四）庫(kù)存管理

這里主要指企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)部門，對(duì)于材料收發(fā)是否進(jìn)行了真實(shí)的記錄、存貨擺放是否便于領(lǐng)用，存貨的保管是否合理等等。

①如果企業(yè)有購(gòu)銷存系統(tǒng)，材料會(huì)計(jì)要定期核對(duì)出入庫(kù)單與系統(tǒng)錄入情況是否一致，如果企業(yè)單據(jù)量較大，我們可以抽審，當(dāng)然也可以以此來(lái)考核錄入員，讓錄入人員與庫(kù)管員互相監(jiān)督。

②小企業(yè)或者新成立企業(yè)，沒(méi)有購(gòu)買相應(yīng)的軟件時(shí)是如何進(jìn)行輔助的庫(kù)存管理的。

這樣的企業(yè)一般存貨量不是很大，我們可以借助Excel來(lái)實(shí)現(xiàn)。

③期末盤點(diǎn) （永續(xù)盤存制）

主要盤點(diǎn)范圍：原材料倉(cāng)庫(kù)、輔料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)、半成品、期末在制品

期末盤點(diǎn)是成本會(huì)計(jì)每月比較重要的工作之一，每個(gè)月只是對(duì)部分存貨進(jìn)行抽盤，可以不覆蓋所有倉(cāng)庫(kù)，但貴重物品原則上必須盤點(diǎn)。每季度或半年進(jìn)行一次全盤。盤點(diǎn)完畢后，及時(shí)寫出盤點(diǎn)報(bào)告。

（五）存貨管理