2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)人所得稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、 特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，能更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，也與世界絕大部分國(guó)家稅制相接軌。

關(guān)于個(gè)個(gè)稅匯算，你想知道的都在這里啦！

一、綜合所得包括哪些內(nèi)容？

1、工資、薪金所得

工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼

支付方式：現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、有價(jià) 證券、實(shí)物

2、勞務(wù)報(bào)酬所得

個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得

如：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制 圖、咨詢(xún)、會(huì)計(jì)、演出等

3、稿酬所得

個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

如：以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得，包括：文字、書(shū)畫(huà)、攝影以及其他作品；作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

如：拍賣(mài)文字作品手稿（原件或復(fù)印件）；專(zhuān)利賠償；劇本使用權(quán)

二、綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎 ？

綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得 、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

三、我需要辦理年度匯算嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44 號(hào)）第二條

如果您在2019年度是非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。 如果您是居民個(gè)人，且2019年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

1、2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過(guò)12萬(wàn)元的；

2、2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過(guò)400元的；

3、2019年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；

4、不申請(qǐng)退稅的。

四、如何知道扣繳義務(wù)人是否扣繳了稅款？

可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局查詢(xún)了解相關(guān)單位扣繳申報(bào)您收入及稅款等相關(guān)信息。

五、綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的“收入”指什么？

此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。

對(duì)于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；

對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、 稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實(shí)際拿到手的錢(qián)。

六、哪些人需要辦理綜合所得年度匯算的情形？

同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1、您屬于稅法規(guī)定的中國(guó)居民個(gè)人；

2、在一個(gè)納稅年度（2019年1月1日至12月31日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)；

3、按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅（自愿放棄退稅除外），或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：

①您的綜合所得年收入高于12萬(wàn)元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于400元

②取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

七、哪些情形可以通過(guò)綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅 ？

1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；

2、2019年度有符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除， 但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除、子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4、沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等 ；

7、有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。

八、辦理年度匯算要哪些步驟？

1、年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫(xiě)申報(bào)表、提交申報(bào)、申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳稅款等步驟。

2、準(zhǔn)備好信息和資料后，可以自己辦理年度匯算，也可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算，還可以請(qǐng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)關(guān)、其他單位和個(gè)人代為辦理年度匯算。

九、未按規(guī)定辦理年度匯算，會(huì)有什么后果？

1、如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算是納稅人的權(quán)利，無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任。

2、如納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

十、年度匯算時(shí)，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些？

1、基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元；

2、專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

3、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；

4、依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金， 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出， 以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目；

5、個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

十一、哪些捐贈(zèng)可以扣除？

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)， 捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的， 從其規(guī)定。

十二、不想要退稅還需要辦理年度匯算嗎？

不用。申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您如果放棄則無(wú)須辦理年度匯算。

十三、綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的“收入”，包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

如果取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。 

如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。

十四、什么是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？

年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，指的是接受提交的年度匯算申報(bào)、對(duì)您提交的申報(bào)信息進(jìn)行必要審核，并辦理退稅或者補(bǔ)稅等相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，但這一地點(diǎn)不等同于辦理年度匯算 時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。

若您通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示幫助下，根據(jù)前述原則確定稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交申報(bào)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為您提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往前述規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

十五、納稅人該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備？

辦理年度匯算時(shí)，除了向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息， 需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

同時(shí)，年度匯算申報(bào)表以及您綜合所得收入、 扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起需留存 5 年。 在辦理年度匯算前，需要準(zhǔn)備好收入、三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除（年金、 符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)）、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。

十六、收入納稅信息可從哪里獲得？

可向支付所得的單位或者個(gè)人（扣繳義務(wù)人）處了解，也可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳查詢(xún)相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息。 

需要說(shuō)明的是，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)的收入納稅信息， 是扣繳義務(wù)人（支付所得單位）扣繳申報(bào)的信息。

其中，顯示的“收入”并非實(shí)際到手收入，對(duì)工資薪金所得而言為沒(méi)有減除“三險(xiǎn)一金”等扣除和個(gè)稅前的收入；勞務(wù)報(bào)酬所得、 稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為沒(méi)有扣減任何費(fèi)用和個(gè)稅前的收入。

十七、“三險(xiǎn)一金”信息可從哪里獲??？

如果基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金是通過(guò)單位繳付的 (或委托單位代辦的)，可以查詢(xún)工資條或者向單位咨詢(xún)。如果是自行繳納的， 繳納的票據(jù)上會(huì)注明繳納金額。 

當(dāng)然，也可以到參保地的社保經(jīng)辦窗口、社保自助查詢(xún)機(jī)查詢(xún)，或者登錄國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)（或者所在省社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)上服 務(wù)平臺(tái)）、撥打12333熱線服務(wù)電話等方式查詢(xún)。

十八、其他扣除信息從哪里獲?。?/strong>

如果是企業(yè)年金（職業(yè)年金），可查詢(xún)工資條或者咨詢(xún)單位財(cái)務(wù)。 

如果是符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，可查詢(xún)購(gòu)買(mǎi)或者繳納保費(fèi)時(shí)的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢(xún)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。

十九、捐贈(zèng)憑證從哪里獲?。?/strong>

捐贈(zèng)憑證為公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，向開(kāi)具的由財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。?的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈(zèng)單位加蓋印章。

二十、發(fā)生的大病醫(yī)療支出有地方查詢(xún)嗎？

為便于有需要的納稅人填報(bào)大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好。

同時(shí)，為方便公眾，國(guó)家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)服務(wù)，您可手機(jī)下載官方“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”，通過(guò)“上年度醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算匯總查詢(xún)”模 塊查詢(xún)。其中，查詢(xún)信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。 

根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)金額超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。 

二十一、對(duì)收入納稅信息有異議怎么辦？

在通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí)， 如對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，可就該筆收入納稅記錄咨詢(xún)支付單位。 

如果確定本人從未取得過(guò)記錄中的某一項(xiàng)，可直接通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾；申訴后該筆收入將不納入年度匯算。 

需要特別說(shuō)明的是，如果取得了該筆收入，僅是對(duì)相關(guān)金額有異議，請(qǐng)不要通過(guò)上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請(qǐng)其更正。

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