關(guān)注！不同的甲供材模式應(yīng)該怎么做賬？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/06/02 17:02:08　　字體：大小

一說“甲供材”，不少小伙伴都懵了，什么是甲供材？怎么這么繞口？甲供材是我們通常的簡便叫法，通俗來講就是甲方提供材料。其實(shí)甲供材在房地產(chǎn)企業(yè)與建筑施工企業(yè)比較常見，今天主要來學(xué)習(xí)一下關(guān)于甲供材的兩種賬務(wù)處理形式。

模式1：甲供材作為工程款的一部分

甲方采購后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工程款（比如，工程款1000萬，甲方實(shí)際支付600萬，剩余400萬用甲供材抵頂工程款

取得建筑安裝發(fā)票：

借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)　　　　　917.43萬元【1000/（1+9%）】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　82.57萬元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 000萬元

模式2：甲供材與工程款無關(guān)

甲方采購后交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款（比如，工程款600萬，甲供材400萬）

發(fā)出材料：

借：原材料/開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)　 400萬元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　400萬元

收到工程款發(fā)票【簡易計稅】：

借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)　　　　　582.52萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　17.48萬元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　600萬元

甲供材下的乙方結(jié)算方式

如果材料是甲供的情況下：

乙方的工程結(jié)算債權(quán)總金額（開具發(fā)票的總金額）=直接費(fèi)+間接費(fèi)+稅金-甲供材=工程造價-甲供材

從上述公式上看，對于工程造價而言，甲供材參與各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的計取，理論上是“退價不退費(fèi)”原則計取。

一般而言，甲供材料與施工單位購買的材料一樣,都必須列入直接費(fèi)并參與計取各種費(fèi)用；施工單位應(yīng)在含稅造價中將已扣除采保運(yùn)雜費(fèi)的甲供材料總值退還給建設(shè)單位,即:應(yīng)退款=甲供材料總值×（1-采保運(yùn)雜費(fèi)率）。

眾所周知，建筑行業(yè)所涉及的項(xiàng)目多、金額大，工期復(fù)雜，尤其是在涉稅方面更是有著諸多風(fēng)險點(diǎn)，一不留神，可能就會栽跟頭。為此正保會計網(wǎng)校推出了建筑施工企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險防控專題，課程內(nèi)容豐富，講師經(jīng)驗(yàn)豐富，涵蓋建筑業(yè)基礎(chǔ)、新政、賬務(wù)、涉稅、籌劃全流程，立即報名>>

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