為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步鼓勵境外投資者在華投資，財政部、稅務(wù)總局國家、發(fā)展改革委商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號），以下稱《通知》），國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號），對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

如何判斷是否滿足享受該政策的條件？需要提供什么資料？已為您歸納整理了相關(guān)政策與問題解答，快一起來看看吧~

01、境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策需滿足什么條件？

(一)境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指：

1、新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

2、在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3、從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);

4、財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。

(二)境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

(三)境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

02、境外投資企業(yè)申請享受暫不征收預(yù)提所得稅政策需要提交哪些資料？

（一）境外投資者按規(guī)定申請享受暫不征稅政策時，應(yīng)當(dāng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

（二）境外投資者按規(guī)定申請追補享受暫不征稅政策時，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

03、境外投資企業(yè)申請享受暫不征收預(yù)提所得稅政策時利潤分配企業(yè)如何操作？

（一）按規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，確認境外投資者填報的信息完整，有無缺項；利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實、準確。

（二）在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。

04、境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，是否可以享受暫不征稅預(yù)提所得稅政策？

境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于通知第二條第（一）項規(guī)定“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積”情形，凡符合通知規(guī)定其他條件的，均可按規(guī)定享受暫不征稅預(yù)提所得稅政策。

05、境外投資者通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)用于投資的利潤款項的，是否可以享受暫不征稅預(yù)提所得稅政策？

境外投資者按照金融主管部門的規(guī)定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)再投資資金，并在相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當(dāng)日，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶的，視為符合通知第二條第（三）項規(guī)定“境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)”的規(guī)定，凡符合通知規(guī)定其他條件的，均可按規(guī)定享受暫不征稅預(yù)提所得稅政策。

06、什么情形下境外投資者應(yīng)停止享受暫不征稅政策？

境外投資者享受暫不征稅政策后，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征稅政策的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

07、境外投資者補繳稅款時，是否可以享受稅收協(xié)定待遇？

境外投資者補繳稅款時，除后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定外，仍可適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定。境外投資者辦理享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號）的規(guī)定執(zhí)行。

08、享受政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組且按特殊性重組政策進行稅務(wù)處理的，需要補繳遞延的稅款嗎？

境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務(wù)處理的，按照通知第七條規(guī)定，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不補繳遞延的稅款。

09、享受政策后，處置部分股權(quán)，需要補繳稅款嗎？

境外投資者部分處置持有的包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的同一項中國境內(nèi)居民企業(yè)投資，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資，按通知第六條規(guī)定補繳稅款。

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