超詳細(xì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理！建議收藏

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/17 15:17:09　　字體：大小

房地產(chǎn)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)具有其特殊性，銷售主體與一般企業(yè)也有很大的不同。那么房地產(chǎn)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理應(yīng)該如何做呢？本篇文章為您詳細(xì)解答！

房地產(chǎn)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的會計(jì)核算

根據(jù)合同約定收到房款

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

確認(rèn)可抵減銷售額的土地價(jià)款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）[土地價(jià)款/（1+9%）*9%]

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的稅務(wù)處理

國稅局公告[2016] 18號規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

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