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廣告公司增值稅稅率應如何選擇?收入應如何核算?附案例分析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/07/21 14:32:18  字體:

想要進入廣告公司做會計,應該具備哪些知識?在我看來稅率知識以及收入的核算必不可少。你知道廣告公司增值稅稅率應如何選擇嗎?收入應如何核算嗎?跟我一起來學習吧!

廣告公司增值稅稅率應如何選擇?收入應如何核算?

一、廣告公司增值稅稅率具體執(zhí)行情況為:

1、小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅方式,其征收率為3%;

2、廣告公司承接廣告發(fā)布、廣告代理或廣告設計業(yè)務,適用于一般納稅人的,稅率為6%。

3、廣告公司承接的鋼質廣告牌、燈箱、條幅、宣傳彩頁、銅字、銅牌,給獎杯、筆、打火機、工作服、背心上印字等制作,廣告公司往往自行采購相關材料,根據(jù)客戶的要求制作,則應該如何選擇稅率呢?

原則上,如果是帶實體的,那屬于貨物銷售;如果是側重于設計或策劃的,賣的是一種理念,雖然會通過一定的載體反映(載體數(shù)量較單一),那也屬于廣告設計和策劃,不屬于貨物銷售。

因此,一般納稅人以設計服務為主,承接廣告牌、燈箱、條幅、宣傳彩頁、銅字、銅牌、展示板,給水杯、筆、帽、包、打火機、工作服、背心上印字、廣告拍攝(廣告圖片攝影和電視廣告攝制)等業(yè)務,往往是設計、采購、制作一條龍服務,屬于混合銷售,應適用于6%的稅率。

如果一般納稅人單純以廣告制作(貨物)為主,承接廣告牌、燈箱、條幅、宣傳彩頁、銅字、銅牌、展示板,給水杯、筆、帽、包、打火機、工作服、背心上印字等業(yè)務,適用于13%的稅率。

二、廣告公司收入的核算

(一)科目設置

根據(jù)廣告公司業(yè)務的性質不同,廣告公司可以在“主營業(yè)務收入”下設不同的二級明細科目:

主營業(yè)務收入——廣告發(fā)布收入

                    ——廣告策劃收入

                    ——廣告設計收入

                    ——廣告制作收入

                    ——廣告代理收入

(二)具體核算

【例1】廣告代理發(fā)布

正保廣告公司系一般納稅人,于2020年3月5日承接A化妝品有限公司化妝品電視廣告的制作和代理廣告發(fā)布服務。按合同規(guī)定,價款為150萬元(含稅)。其中廣告設計費50萬元,廣告共播放三個月,在每晚黃金時段播放,每晚播放三次,每次不低于15秒。廣告初次發(fā)布時先支付廣告制作費,廣告發(fā)布費按月支付。4月1日,A化妝品廣告開始播放,同時收到廣告制作費。

1、確認廣告設計收入

借:銀行存款              500000

       貸:主營業(yè)務收入——廣告設計收入    471698.11

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  28301.89

2、確認廣告代理收入

月份天數(shù)每天播放次數(shù)全月累計播放次數(shù)每月確認收入(含稅)
4月30天3次90次329670
5月31天3次93次340660
6月30天3次90次329670
合計  273次1000000

廣告代理收入=1500000-500000=1000000(元)

每次播放價款=1000000/273=3663(元)

4月確認收入:

借:應收賬款——A公司         329670

       貸:主營業(yè)務收入——廣告代理收入    311009.4

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18660.6

5月確認收入:

借:應收賬款——A公司         340660

       貸:主營業(yè)務收入——廣告代理收入    321377.4

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 19282.6

6月確認收入:

借:應收賬款——A公司         329670

       貸:主營業(yè)務收入——廣告代理收入    311009.4

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18660.6

【例2】混合銷售

正保廣告公司系一般納稅人,以制作戶外廣告牌為主。于2020年4月20日承攬路牌廣告一批,按合同約定,廣告設計費1萬元、廣告牌制作費8萬元,總價為9萬元(不含稅),于交付使用時支付全部貨款。5月16日,正保廣告公司將路牌廣告交付使用,并收到全部價款。

分析:該廣告公司系以制作戶外廣告牌為主,應按照貨物處理,稅率13%。

確認廣告制作收入:

借:銀行存款              101700

        貸:主營業(yè)務收入——廣告制作收入     90000

               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  11700

如果該公司是以廣告設計為主,則應當按專業(yè)技術服務選擇6%的稅率。

借:銀行存款              95400

       貸:主營業(yè)務收入——廣告制作收入    90000

             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  5400

【例3】廣告設計服務

正保廣告公司于2020年5月1日與甲集團簽訂了一項電視廣告制作合同,合同規(guī)定,制作工期3個月,廣告制作費為300萬元(含稅),甲集團分三次支付,第一期在項目開始時支付,第二期在項目中期支付,第三期在項目結束時支付。估計總成本180萬元(假定用銀行存款支付),假定成本估計十分準確,不會發(fā)生變化,按已發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進度。

1、第一期在項目開始時支付,因項目剛剛開始,收到第一筆制作費100萬元還不能確認收入,應先記入負債。

借:銀行存款   1000000

       貸:合同負債   1000000

2、5月份實際發(fā)生成本675000元,已發(fā)生的成本占總成本的比例為37.50%[(675000÷1800000)×100%],則5月份應確認的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75(元)

借:合同負債            1125000

       貸:主營業(yè)務收入——廣告設計收入  1061320.75

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)63679.25

3、6月份實際發(fā)生成本900000元,累計發(fā)生的成本為1575000元(675000+900000),占總成本的比例為87.5%,則6月份應確認的收入=(3000000×87.5%-1125000)/1.06=1415094.34(元)

借:合同負債            1500000

       貸:主營業(yè)務收入——廣告設計收入  1415094.34

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)84905.66

6月份收到甲集團設計款100萬元。

借:銀行存款  1000000

       貸:合同負債  1000000

4、7月份完工,其實現(xiàn)的收入=(3000000-1125000-1500000)/1.06=353773.58(元)

借:合同負債             375000

        貸:主營業(yè)務收入——廣告設計收入   353773.58

               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 21226.42

收到尾款

借:銀行存款  1000000

       貸:合同負債  1000000

以上為廣告公司的增值稅稅率的選擇以及收入的核算全過程,你get到了嗎?想要學習更多廣告公司的知識,快加入正保會計網(wǎng)校吧!網(wǎng)校現(xiàn)在全新公司專題—廣告企業(yè)賬務處理及報表實操(含軟件及資料),整套賬務處理+實訓軟件操作,一站式搞定廣告業(yè)務真賬報表。帶你迅速掌握廣告企業(yè)相關財稅知識,快速上手廣告公司會計!點擊進入>>

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