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受托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品款科目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何填列？
在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“受托代銷(xiāo)商品”科目與“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額應(yīng)該怎么填呢？結(jié)合案例一起來(lái)分析一下吧！
“受托代銷(xiāo)商品”科目與“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額均填入“存貨”項(xiàng)目并且借貸金額相互沖銷(xiāo)。
【案例】云海公司2019.11月委托木蘭公司銷(xiāo)售鱸魚(yú)罐頭1000件，該商品成本為60元/件。
合同規(guī)定，木蘭公司應(yīng)按每件100元（不含稅）銷(xiāo)售給客戶，云海魚(yú)公司按售價(jià)的5%支付木蘭公司手續(xù)費(fèi)。
木蘭公司每賣(mài)出去一件產(chǎn)品需自行向客戶開(kāi)具發(fā)票，云海公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向木蘭公司開(kāi)具一張相同金額的發(fā)票。
云海公司收到木蘭公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票注明金額100000元，增值稅稅額13000元。
| 時(shí)間點(diǎn) | 會(huì)計(jì)處理 | |
| 委托方 | 受托方 | |
| 交付商品 | 借：發(fā)出商品—委托代銷(xiāo)商品60000 貸：庫(kù)存商品 60000 | 借：受托代銷(xiāo)商品 100000 貸：受托代銷(xiāo)商品款 100000 |
| 委托方收到代銷(xiāo)清單 受托方實(shí)際銷(xiāo)售商品 | ①借：應(yīng)收賬款—木蘭 113000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000 ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 貸：發(fā)出商品—委托代銷(xiāo)商品60000 | ①借：銀行存款 113000 貸：應(yīng)付賬款—云?！ ?00000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13000 ②借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：應(yīng)付賬款 13000 ③借：受托代銷(xiāo)商品款 100000 貸：受托代銷(xiāo)商品 100000 |
| 結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi) | ①借：銷(xiāo)售費(fèi)用—代銷(xiāo)手續(xù)4716.98 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)283.02 貸：銀行存款 5000 ②借：銀行存款 113000 貸：應(yīng)收賬款—木蘭 11300 | ①借：銀行存款 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4716.98 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）283.02 ②借：應(yīng)付賬款—云?！ ?13000 貸：銀行存款 113000 |
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