電商使用積分換禮品有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？如何進(jìn)行稅收籌劃？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/25 16:29:37　　字體：大小

電商在促銷活動中經(jīng)常用積分兌換禮品來吸引客戶，激發(fā)客戶持續(xù)購買的熱情，增加店鋪的流量。一個是購物產(chǎn)生的積分兌換禮品，一個是來店送積分直接兌換禮品。這種方式肯定會有稅收風(fēng)險(xiǎn)，一起來看看有哪些風(fēng)險(xiǎn)吧！再來學(xué)習(xí)一下如何進(jìn)行稅收籌劃。

對于購物產(chǎn)生的積分兌換禮品實(shí)質(zhì)上是有條件的送積分兌換，條件就是購物，客戶沒有付出就不會給與積分，對于來店送積分直接兌換禮品，客戶沒有任何付出，屬于無償贈送。

在實(shí)操中很多電商都是將積分兌換的禮品計(jì)入銷售費(fèi)用中。這樣處理會引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，年終所得稅匯算會調(diào)增。

按照正確的處理方法是：對于購物送的積分應(yīng)進(jìn)行收入分配，進(jìn)入遞延收益，在獎勵積分兌換環(huán)節(jié)，將遞延收益轉(zhuǎn)化為收入，但是此環(huán)節(jié)不用再交納增值稅，因?yàn)樵谑状武N售的獎勵積分環(huán)節(jié)已經(jīng)全額計(jì)交增值稅了。

但是由于有些地方稅務(wù)局在執(zhí)行過程中存在理解偏差或異議，在實(shí)操中不少地方的稅務(wù)局會把贈送的禮品作為無償贈送視同銷售，為避免引起稅務(wù)局對企業(yè)禮品財(cái)稅處理上的爭議，而且對于贈送客戶的禮品電商還牽涉負(fù)有代扣代繳個稅的義務(wù)，非常麻煩。為減少不必要的麻煩和稅務(wù)異議，需要對積分兌換禮品有必要地進(jìn)行納稅策劃。

積分換禮品的納稅策劃

1、政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第四條第（八）項(xiàng)規(guī)定：“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物?！痹撘?guī)定表明，只有無償?shù)木栀浺曂N售，有條件的贈送，即有償?shù)馁浰筒荒芤曂N售。

國稅發(fā)[1993]154號中規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額”。

2、納稅策劃辦法

對于沒有購物作為有償付出條件的來店即送積分進(jìn)行兌換禮品的情形，屬于商家無償贈送，應(yīng)視同銷售，交納增值稅。

而對于購物滿一定額度給與的積分兌換禮品情形屬于有條件的贈送，即必須購物作為前提條件的有償付出，此時不應(yīng)將積分所兌換的禮品視同銷售。

對于有條件的積分兌換禮品的情形可以進(jìn)行如下策劃：

電商需要作出積分兌換禮品的活動安排做適當(dāng)更改：購物給與的積分可以換禮品修改為購物給與的積分可以換領(lǐng)優(yōu)惠折扣券（將禮品金額等同折扣金額），并且說明，客戶在使用優(yōu)惠折扣券下次購物時索要發(fā)票的時候，客戶消費(fèi)的商品和優(yōu)惠折扣在同一張發(fā)票中顯示，這樣可以抵減商家的銷售收入以啟動合規(guī)避稅的作用，符合政策的相關(guān)規(guī)定。

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