職工教育經(jīng)費有哪些稅務(wù)風險？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/02 17:15:47　　字體：大小

企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓

2.各類崗位適應(yīng)性培訓

3.崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育

5.特種作業(yè)人員培訓

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出

8.購置教學設(shè)備與設(shè)施

9.職工崗位自學成才獎勵費用

10.職工教育培訓管理費用

11.有關(guān)職工教育的其他開支

這些內(nèi)容應(yīng)該如何扣除呢？一不小心就會有稅務(wù)風險，一定要按照規(guī)定執(zhí)行哦~

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費，可以全額扣除；

財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

明確自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

財建[2006]317號財政部、全國總工會等部門關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知

1.經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓的職工，與培訓有關(guān)的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔。

2.經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支。

3.為保障企業(yè)職工的學習權(quán)利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓。當前和今后一個時期，要將職工教育培訓經(jīng)費的重點投向技能型人才，特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術(shù)培訓和繼續(xù)學習。

4.企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

5.對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。

6.礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力較多的企業(yè)，對農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經(jīng)費中支出。

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