扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣稅款有哪些涉稅風(fēng)險？如何檢查？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/19 18:10:54　　字體：大小

面對稅務(wù)稽查，你們害怕嗎？為什么怕？是不是因為不知道自己到底哪些地方出了錯？接下來跟我一起來看看扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣稅款有哪些涉稅風(fēng)險吧1我們又應(yīng)該如何檢查呢？

一、常見涉稅問題之扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣稅款。

檢查方法：

1.檢查“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等明細(xì)賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實職工的月工資、薪金收入，對達到征稅標(biāo)準(zhǔn)的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。

2.檢查“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”等明細(xì)帳，核查企業(yè)是否有支付給臨時外聘的技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)費、鑒定費，是否有列支的邀請教授、專家的授課培訓(xùn)費、評審費等，是否按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。

3.檢查“利潤分配——應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”等賬戶，核實對支付給個人的股息、紅利、利息是否全額計算扣繳稅款。在對金融機構(gòu)檢查時，檢查支付給個人的儲蓄存款利息是否按規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)，是否及時解繳代扣稅款。

4.檢查直接在各成本、費用賬戶中列支或通過其他渠道間接支付給員工的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等薪酬，是否按規(guī)定全部合并到工資、薪金中一并計算應(yīng)扣繳的稅款。

二、常見涉稅問題之勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得相混淆

檢查方法：

通過檢查員工薪酬發(fā)放花名冊、簽訂的勞動用工合同和在社保機構(gòu)繳納養(yǎng)老保險金的人員名冊等相關(guān)資料，核實個人與接受勞務(wù)的單位是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，確定其取得的所得是屬于工資、薪金所得還是勞務(wù)報酬所得。如存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，其所得應(yīng)按工資、薪金所得的范圍征稅；如果是獨立個人提供有償勞務(wù)，不存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，其所得應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得的征稅范圍。

三、常見涉稅問題之將提供著作權(quán)所得錯按稿酬所得申報繳納個人所得稅。

檢查方法：

檢查出版單位賬簿明細(xì)，結(jié)合相關(guān)的合同、協(xié)議，查看原始的支付憑證，按照經(jīng)濟行為的實質(zhì)，分析、核實支付給個人的報酬屬于特許權(quán)使用費所得征稅范圍還是稿酬所得征稅范圍。若作者將其作品的使用權(quán)因出版、發(fā)表而提供給他人使用，則此項所得屬稿酬所得的征稅范圍。若作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開競價拍賣而取得的所得，屬于轉(zhuǎn)讓個人著作的使用權(quán)，則此項所得屬于特許權(quán)使用費所得的征稅范圍。

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