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年終必看!年終結賬流程與結賬前需注意的事項

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/12/14 15:33:56  字體:

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年終結賬工作一般分為3個步驟。即:年終轉(zhuǎn)賬、結清舊賬、記入新賬。具體應該怎么做呢?

1.年底轉(zhuǎn)賬

《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的結賬程序及方法是:

(1)結賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

(2)結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額。

2.結清舊賬

結清舊賬的做法如下:

需要結出當月發(fā)生額的,應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。

需要結出本年累計發(fā)生額的,應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;

12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線,年度終了結賬時,所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。

3.記入新賬

年度終了,要把各賬戶的余額結轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。

年底結賬前需要注意的事情:

一、發(fā)票問題

1.費用性的支出:根據(jù)所得稅的有關規(guī)定,沒有發(fā)票不能稅前扣除。結賬前需要檢查有沒有應該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況,如果有就要督促有關人員催要發(fā)票。

2.存貨:購進材料,貨到票未到,有沒有暫估入庫,如果平時沒有暫估,那么在年底結賬前一定要先估價入賬,并督促有關的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求,但是估價入賬的時間要有合理性,如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票,應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。

二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支

企業(yè)發(fā)生的支出應根據(jù)權責發(fā)生制原則入賬,當年的費用一定要計入當年的損益。

所得稅法規(guī)定,可以稅前扣除的,必須是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理,防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏,防止造成跨年度費用入賬的情況,一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。

注:日常報銷的差旅費等可以跨年底,但應合理,一般在出差回來后應及時報銷。

三、各項往來賬

財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結賬前科目發(fā)生額及余額應重點關注。對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬,對于不再支付的應付賬款,取得相關證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務處理。

四、當年的稅費繳納情況

稅務機關的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務人員應檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額,有無漏繳,對當年的各項稅費做一個總的分析,再計算一下當年的稅負情況,與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較,根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調(diào)整。

五、個人借款

關注股東個人借款及員工借款中是否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項,長期未收回的款項應及時處理。

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