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注意！貨到票未到，是否要記賬呢？
貨物已經(jīng)驗收但發(fā)票未到，可以等發(fā)票來了再記賬嗎？
針對這個問題我們需要了解一下會計的基礎(chǔ)與信息質(zhì)量要求。企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，企業(yè)在會計的確認、計量和報告中應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，這么規(guī)定的目的也是為了更加真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經(jīng)營成果。而會計信息質(zhì)量要求中包括實質(zhì)重于形式原則，其含義為企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和列報，而不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
結(jié)合這兩項要求可得，企業(yè)應對上述已入庫存貨進行暫估處理，那么相關(guān)的會計處理是什么呢，一起看一下下面案例。
暫估入庫的會計處理怎么做？
A商貿(mào)公司（一般納稅人）2x23年6月1日采購了一批庫存商品100件，當日已驗收入庫但供應商在7月份才開具發(fā)票（注明金額1.1萬元，稅額1 430元），根據(jù)歷史交易情況暫估交易不含稅采購金額為100元/件；至月末盤點及出庫資料顯示，上述入庫商品本月對外出售50件，不含稅銷售金額為120元/件，問A公司6月份與7月份有關(guān)上述存貨的賬務處理。
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22號）附件二（一）4.款規(guī)定，6月份相關(guān)賬務處理：
1、貨物已到達并驗收入庫，但尚未收到發(fā)票的先暫估入庫：
借：庫存商品10 000（估價不估稅，即不含進項稅的金額）
貸：應付賬款10 000
2、確認已售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：應收賬款 6 780
貸：主營業(yè)務收入 6 000
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 780
借：主營業(yè)務成本 5 000
貸：庫存商品 5 000
7月份相關(guān)賬務處理
1、月初先紅字沖銷原賬務處理
借：庫存商品10 000（紅字）
貸：應付賬款10 000（紅字）
2、按應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額做如下處理：
借：庫存商品 11 000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 430
貸：應付賬款等 12 430
3、暫估入庫的商品已銷售，暫估的金額與實際發(fā)票金額不一致，需要調(diào)整已售商品的成本：
借：主營業(yè)務成本 500
貸：庫存商品 500
有關(guān)暫估入庫業(yè)務在申報企業(yè)所得稅時應注意哪些問題呢？
1、企業(yè)所得稅季報申報時，主表營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額均為會計利潤表口徑填報金額，故單位若存在暫估入庫存貨并在所屬期間進行銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本的，仍以會計核算口徑作為企業(yè)所得稅季報的填寫口徑，在真實交易的前提下，不受是否取得發(fā)票的影響；
2、企業(yè)所得稅匯算清繳時，由于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。故上述暫估入庫的存貨已結(jié)轉(zhuǎn)成本對外銷售的，若在清繳結(jié)束前取得發(fā)票的，結(jié)轉(zhuǎn)計入損益的營業(yè)成本可進行稅前列支；反之，需在取得憑證的5年內(nèi)追補扣除，超過追補期限的不予以稅前列支。
暫估入庫業(yè)務可能涉及的稅務風險有哪些？
1、清繳時未準確核實暫估成本是否取得了稅前扣除憑證而進行多列支扣除行為；
2、暫估入庫的動機不真實，實質(zhì)為取得虛開發(fā)票業(yè)務導致長期存在暫估入庫行為。
針對上述風險情形，財務人員應做到以下防范措施：
1、做好內(nèi)控管理，及時保存相關(guān)的內(nèi)部傳遞單據(jù)，如：采購單、入庫單，、出庫單等單據(jù)；
2、定期做好存貨盤點，尤其對暫估入庫的存貨進行定期實物盤點以確認其真實存在；
3、納稅申報前做好備查工作，及時追蹤已入庫但尚未開具發(fā)票的情形是否正常，并在匯算清繳前取得上述憑證。
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距6月報稅結(jié)束還有天
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