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【問(wèn)題】
暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
【回答】
財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)規(guī)定:“一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬?!?/p>
也就是說(shuō),一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,故其購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。所以,小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
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