公益性捐贈(zèng)新變化及注意事項(xiàng)！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2024/02/01 14:33:16　　字體：大小

2024年新年伊始，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理辦法》的通知（財(cái)綜〔2024〕1號(hào)）文件，這個(gè)文件自2024年2月1日實(shí)施后，公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)出現(xiàn)了哪些新變化？公益性捐贈(zèng)稅前扣除應(yīng)注意哪些呢？

一、自2024年2月1日起公益性捐贈(zèng)新變化

01.新增公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)可作為稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)可作為捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)開具紅字電子票據(jù)。

公益事業(yè)捐贈(zèng)紙質(zhì)票據(jù)填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因作廢的紙質(zhì)票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。

02.公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)可以查驗(yàn)真?zhèn)巍?/span>

公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)可以通過全國(guó)財(cái)政電子票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)查詢狀態(tài)、查驗(yàn)真?zhèn)巍?/p>

03.公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的基本內(nèi)容新增交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等要素，捐贈(zèng)人需要檢查公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)基本內(nèi)容各要素是否齊全，避免不能稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的基本內(nèi)容新增：交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、校驗(yàn)碼、二維碼（條形碼）、項(xiàng)目編碼、標(biāo)準(zhǔn)、備注、其他信息、收款單位（章）、收款人。

二、公益性捐贈(zèng)稅前扣除注意事項(xiàng)

事項(xiàng)一：非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出稅前扣除的規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

事項(xiàng)二：非貨幣性捐贈(zèng)匯算清繳時(shí)按公允價(jià)值填報(bào)A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理辦法》的通知（財(cái)綜〔2024〕1號(hào)）第十五條規(guī)定，公益性單位接受非貨幣性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值填開公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）附件中A105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第 1 行“非公益性捐贈(zèng)”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整情況。具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)附件：A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明：

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

30.第30行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。

根據(jù)上述規(guī)定，A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中的賬載金額為會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的捐贈(zèng)金額加上通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

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