1、企業(yè)所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅，申請抵減稅額？

答：自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

2、單位名下沒有車輛，向租車公司租賃車輛使用取得租賃費發(fā)票，租賃車輛在正常使用中產(chǎn)生油費和過路過橋費并取得油費發(fā)票和過路過橋費的發(fā)票，納稅人想要按照企業(yè)所得稅法第八條(企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除），在企業(yè)所得稅前扣除，需要提供什么樣證明，才能證明油費和過路過橋費的支出屬于與取得收入有關(guān)的合理支出？

答：企業(yè)在使用租賃的車輛過程中發(fā)生的符合《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的支出，提供發(fā)票等合法有效的憑據(jù)，可在稅前扣除。為證明支出是與取得收入有關(guān)的合理支出，應(yīng)提供租賃協(xié)議和租車發(fā)票等證明材料。

3、企業(yè)租入的車輛，負(fù)擔(dān)了該車輛的保險費和車船稅，那么這部分保險費及車船稅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：企業(yè)租入的車輛，車輛的所有人不是企業(yè)，車對應(yīng)的保險費、車船稅等，應(yīng)由車輛的所有人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不能稅前扣除。

4、企業(yè)為員工租賃房屋，與房東直接簽訂租賃合同，負(fù)擔(dān)實際發(fā)生的房租和煤水電費及物業(yè)費，是否可以全部做職工福利費進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：企業(yè)為員工租賃房屋，與房東直接簽訂租賃合同后負(fù)擔(dān)的除房租之外的煤水電費及物業(yè)費，可以作為企業(yè)為員工生活或住房而發(fā)放的補貼，應(yīng)計入職工福利費支出。

5、企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，通過第三方平臺進(jìn)行宣傳，第三方平臺公司收取的開票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費的支出，是作為信息服務(wù)費全額扣除，還是作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額扣除？

答：一般情況下，企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。企業(yè)通過第三方平臺宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費，但由于實際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出，因此應(yīng)作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

6、企業(yè)為員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等屬于職工福利費的扣除范圍。

因此，企業(yè)為本企業(yè)在職員工支付的供暖費，可以作為職工福利費按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

7、為員工報銷的醫(yī)藥費能否計入職工福利費稅前扣除?

答：按照國稅函〔2009〕3號第三條第(二)項規(guī)定，未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用可以作為職工福利費按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。已實行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險費)的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費不屬于國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

8、企業(yè)員工離職發(fā)放的一次性補償金是否可以享受研發(fā)費用加計扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，允許作為研發(fā)費用加計扣除的人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

企業(yè)員工離職發(fā)放的一次性補償金不屬于企業(yè)所得稅工資薪金支出，不能作為研究開發(fā)費用加計扣除。

9、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半能否同時享受？

答：根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二十二條規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

10、企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。

11、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政策從2022年1月1日起實行，我公司辦理2022年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能享受按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答：根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)規(guī)定，各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進(jìn)行標(biāo)識。具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的，其登記編號第11位為A;入庫年度當(dāng)年成立的，其登記編號第11位為B。其中入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

按照上述規(guī)定，你公司2022年發(fā)生研發(fā)費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編

考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布)規(guī)定，盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號，確保及時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

12、企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，加計抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業(yè)所得稅？

答：享受增值稅加計抵減政策加計抵減的增值稅，需要并入企業(yè)所得稅收入總額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

13、取得不征稅的增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

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