關(guān)于房屋長(zhǎng)租的科目確認(rèn)與預(yù)繳增值稅時(shí)點(diǎn)的問答

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushuang 2019/04/08 11:26:37　　字體：大小

問題：

公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是房屋長(zhǎng)租。模式是公司專人尋找毛坯房，與業(yè)主簽訂租賃合同租入毛坯房，然后公司裝修毛坯房，最后租出。

第一，公司租入毛坯房時(shí)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目，因?yàn)檫@時(shí)沒有租出更不會(huì)有收入的發(fā)生，所以不應(yīng)該計(jì)入成本，但計(jì)入什么科目呢？

第二，租入毛坯房后要裝修，裝修我覺得以后也要結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，裝修階段是不是應(yīng)該計(jì)入在建工程？但是租入的毛坯房不是公司的固定資產(chǎn)。所以裝修階段計(jì)入什么科目？

第三，關(guān)于預(yù)繳增值稅的時(shí)點(diǎn)。公司注冊(cè)地與房屋不在同一個(gè)區(qū)，是公司租入毛坯房時(shí)預(yù)繳增值稅？還是租出時(shí)預(yù)繳增值稅？但是租出時(shí)已經(jīng)開具了發(fā)票還需要預(yù)繳嗎？

第四，還是增值稅，如果是預(yù)收三個(gè)月租金，收取租金時(shí)開具發(fā)票，納稅時(shí)點(diǎn)就是開票時(shí)間？如果沒有開票，增值稅的納稅時(shí)點(diǎn)應(yīng)該與收入納稅時(shí)點(diǎn)相同？

答案：

1.如果您還沒采用新的租賃準(zhǔn)則的話，那么這部分金額計(jì)入到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中，如果已經(jīng)采用了新的租賃準(zhǔn)則，則這部分是屬于您單位的資產(chǎn)入賬的。

2.可以先計(jì)入到在建工程，完工轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中；

3.您租入的時(shí)候是出租人預(yù)繳增值稅，和您沒有關(guān)系，對(duì)您來說是在出租的時(shí)候預(yù)繳增值稅。跨區(qū)的是需要預(yù)繳的，等實(shí)際申報(bào)的時(shí)候可以扣除已經(jīng)預(yù)繳的款項(xiàng)。

4.是的，開票時(shí)點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。如果沒有開票，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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