企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）實(shí)務(wù)操作，快看過(guò)來(lái)！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/12 10:35:57　　字體：大小

最近到了企業(yè)所得稅申報(bào)的期限了，你有沒(méi)有被企業(yè)所得稅弄的手足無(wú)措呢？今天就來(lái)看看企業(yè)所得稅申報(bào)表吧！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定:“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

A類(lèi)企業(yè)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的一般企業(yè)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

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【注意】表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額根據(jù)利潤(rùn)表填列

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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

【特別關(guān)注】企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

該企業(yè)本季度取得預(yù)售房款為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，則

特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額=1000×15%=150萬(wàn)元

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不征稅收入

1.財(cái)政撥款；

財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；

（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

【例題】

公司第三季度收到政府的土地出讓金返還款1000萬(wàn)元，政府文件對(duì)補(bǔ)助款有明確的用途，是用于土地出讓金的返還，賬務(wù)上應(yīng)沖減成本支出，這種補(bǔ)助實(shí)質(zhì)為政府就出讓金而言的一種折扣，不需交增值稅、企業(yè)所得稅。

該公司帳務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　　　1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　1000

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在企業(yè)所得稅征期，你是不是還有不會(huì)填列的表呢？沒(méi)關(guān)系，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出《2020年匯算清繳37張表填報(bào)私教班》，四大專(zhuān)題，10小時(shí)詳解，讓你輕松搞定企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)各種疑難問(wèn)題，小伙伴們還不趕快加入我們！點(diǎn)此報(bào)名>>