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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算精細化管理必備知識
企業(yè)匯算清繳一直都不是簡單的事情，對于會計來說是個大難題，今天我們就一起了解一下關于匯算清繳要注意的一些事項吧！
匯算清繳
指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅數(shù)額，確定該納稅年度應補或應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款行為。(國稅發(fā)[2009]79號 2009-04-16)
匯算清繳中申報法理
1、納稅問題上，會計服從稅法。
2、做賬問題上，稅法不改變會計處理。
3、稅法不明確的，會計構成稅法組成體系。
如：計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒明確規(guī)定前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。(國稅函[2010]148號)
所得稅匯算需關注的幾個基礎概念
（1）清繳時限
國稅發(fā)[2009] 79號第4條：納稅人應自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
注意：申報系統(tǒng)會有提示。
（2）更正申報
匯算期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年所得稅申報有誤，無論用何種方式申報，都應到主管稅務機關更正申報，或經(jīng)稅務機關納稅評估或稅務檢查發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報有誤，需更正(重新)申報。
如申報后，次年5月31日前，取得上年度費用發(fā)票。
（3）補充申報
匯算結束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報有誤需補充申報的，應附企業(yè)對修改申報事項真實性的聲明(企業(yè)法人、財務負責人善章，并加蓋企業(yè)公章)。
涉及補繳稅歌的，應自次年6月1日起按日加收萬分之五滯納金。
次年6月1日后發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報收入，需補繳所得稅。
（4）逾期申報
企業(yè)因故未能在規(guī)定限期內(nèi)辦理所得稅申報，超出匯算期限自行或經(jīng)稅務機關發(fā)出責令限期改正通知書后向稅務機關辦理申報。稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定預繳限期及逾期申報天數(shù)，確認滯納金和罰款金額，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五滯納金，并對逾期申報行為處罰款。例如：次年5月31日前未申報行為。
（5）跨年度少繳稅
過匯算期還沒繳上年稅款的。納稅人虛假申報，造成不繳或少繳應納稅款的，按《稅收征管法》第63條偷稅處理。
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