匯算清繳后企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如何進(jìn)行調(diào)整？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/12 11:16:18　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束有一段時(shí)間了，你以為匯算清繳結(jié)束就可以了嗎？還有許多后續(xù)工作需要做，今天就一起了解一下匯算清繳后該做哪些工作吧！

所得稅費(fèi)用

匯算清繳后的三種情形

1.企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)剛好相等，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0。

2.企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計(jì)提數(shù)，清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0。

3.企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計(jì)提數(shù)，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理

前期差錯(cuò)按照重要程度分為重要的前期差錯(cuò)和不重要的前期差錯(cuò)。

重要的前期差錯(cuò)，是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò)。

不重要的前期差錯(cuò)，是指不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò)。

如何判斷前期差錯(cuò)為重要的前期差錯(cuò)還是不重要的前期差錯(cuò)?

1.職業(yè)判斷

2.參考比例，收入的10%，資產(chǎn)總額的5%

3.不能只看金額，還要考慮錯(cuò)誤的影響。

某企業(yè)當(dāng)年盈利500元，但發(fā)現(xiàn)少記了600元的費(fèi)用，若計(jì)入這600元費(fèi)用則企業(yè)為虧損100元，這600元的差錯(cuò)導(dǎo)致企業(yè)從虧損變?yōu)橛?，?yīng)認(rèn)定為重要的前期差錯(cuò)。

對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)無(wú)須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。

對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，如果能夠合理確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)，則重要的前期差錯(cuò)的更正應(yīng)采用追溯重述法。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

前期差錯(cuò)累積影響數(shù)是指前期差錯(cuò)發(fā)生后對(duì)差錯(cuò)期間每期凈利潤(rùn)的影響數(shù)之和。

【例】

2020年5月進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，補(bǔ)繳稅款360元，在2019年未計(jì)提該筆稅金，經(jīng)判斷該差錯(cuò)屬于不重要的前期差錯(cuò)。

2020年5月的賬務(wù)處理:

借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 360

貸：銀行存款 360

2020年5月進(jìn)行201 9年度企業(yè)所得稅匯算清繳，補(bǔ)繳稅款360元，在2019年未計(jì)提該筆稅金，經(jīng)判斷該差錯(cuò)屬于重要的前期差錯(cuò)。

2020年5月的賬務(wù)處理:

借：以前年度損益調(diào)整 360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 360

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 360

貸：銀行存款 360

2020年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)據(jù)的調(diào)整:

資產(chǎn)負(fù)債表:

應(yīng)交稅費(fèi)增加 360 未分配利潤(rùn)減少 360

盈余公積減少 36 未分配利潤(rùn)增加 36

利潤(rùn)表:

所得稅費(fèi)用增加 360

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不設(shè)置"以前年度損益調(diào)整”科目，發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)比照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不重要的前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)無(wú)須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。

更多企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理，請(qǐng)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校直播《企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理》，帶你快速掌握企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理方法。

點(diǎn)擊進(jìn)入，報(bào)名學(xué)習(xí)>>