漲知識！增值稅專用發(fā)票知多少~

來源: 中國稅務報上海稅務編輯：yushaungsw 2020/08/03 13:57:59　　字體：大小

01增值稅專用發(fā)票聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;

第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;

第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

第四、五、六聯(lián)為附聯(lián)，由納稅人自行確定。

注意：納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

02增值稅專用發(fā)票開具有什么要求

(一)項目齊全，與實際交易相符；

(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章（注意：不是財務專用章）；

(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

03誰可以申請開具增值稅專用發(fā)票

1.增值稅一般納稅人

2.增值稅小規(guī)模納稅人

A.自2020年2月1日起施行，全部增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為均可自行開具增值稅專用發(fā)票。

B.其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

04幾種常見不能開具增值稅專用發(fā)票的情況

（一）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

（二）增值稅應稅行為的購買方為消費者個人的;

（三）發(fā)生增值稅應稅行為適用免稅規(guī)定的（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）；

（四）納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

（五）增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

（六）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；

（七）經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票；

（八）試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

（九）納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

（十）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

（十一）納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

05增值稅專用發(fā)票必須通過系統(tǒng)開具

增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，不能手工開具。

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