案例詳解跨境出口環(huán)節(jié)免抵退稅如何進行財稅處理？

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/08/07 16:17:36　　字體：大小

出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯，今天通過幾個案例為大家詳細講解一下免抵退如何財稅處理？

例1∶甲公司是在“單一窗口”平臺登記備案且注冊在鄭州的電子商務企業(yè)，甲公司在深圳采購一批用于出口的電子產品計3500元，2020年6月，其通過速賣通與國外客戶乙簽定一批出口電子產品合同，出口銷售額為5000元人民幣，但無相關票據。當月，甲報關出口，并按時收匯。

稅務處理：甲公司注冊鄭州，屬于跨境電子商務綜合試驗區(qū)的出口企業(yè)，雖然無合法有效的進貨憑證，適用免稅政策。

例2∶甲公司為電子商務外貿公司，屬于增值稅一般納稅人。甲電子商務外貿公司通過依托境內跨境電子商務第三方平臺開展出口業(yè)務，已辦理出口退（免）稅資格備案。2020年6月15日，國外乙客戶在該平臺向A公司采購并支付玩具，增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，合同簽訂出口銷售額為6000元人民幣（FOB價，下同）。6月22日，A公司從國內生產企業(yè)購進同數(shù)量玩具，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000元，增值稅額為850元；6月25日，甲公司辦妥出口離境手續(xù)，取得海關出口貨物報關單電子信息，當月甲公司財務已經做銷售入賬，于次月的增值稅納稅申報期內申報了出口退（免）稅，退稅款已經打入公司賬戶。

甲公司增值稅退（免）稅計算如下:

(1）甲公司外銷玩具適用免稅政策。

(2）增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率=5000×10%= 500（元）。

(3）當期不予抵扣和退稅的稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 5000×(13%- 10%) = 150（元）。

(4）甲公司會計分錄:

1.購進時進項抵扣

借：庫存商品 5000

應交稅費—應交增值稅—進項稅額 650

貸：銀行存款 5650

2.外銷時貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據出口銷售額FOB價，因免稅不做銷項稅計提

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務收入 6000